答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【真题新解】本题考查的是境内销售服务、无形资产、不动产的界定。在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内(选项D);(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项BC);(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项A);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.

【答案】B

【真题新解】本题考查的是代扣代缴资源税的计税规定。选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含个人)为资源税的扣缴义务人;选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

3.

【答案】C

【真题新解】本题考查增值税的视同销售。考生要理解视同销售行为的几类典型特点：

第一类特点：所有权发生了变化。如选项ABD，货物的所有权都发生了变化或应税服务已实施并被接受。

第二类特点：将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围以外或者转移到消费领域。

第三类特点：所有权没有变化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售计征增值税。

4.

【答案】D

【真题新解】本题考查运往境外修理的货物的完税价格的确定。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。即关税完税价格=5+1.2=6.2(万元)。应纳关税=(5+1.2)×10%=0.62(万元)。

5.

【答案】D

【真题新解】本题考查烟叶税的计算。

烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴(烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的10%)

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率(20%)

该厂应缴纳烟叶税=烟叶收购价款600×(1+价外补贴10%)×烟叶税税率20%=132(万元)。

6.

【答案】A

【真题新解】本题考查消费税的计税依据。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税;以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算增值税。该汽车制造厂应缴纳消费税=20×70×5%=70(万元)。

7.

【答案】A

【真题新解】本题考查车辆购置税的计算。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。代收款项(代收的临时牌照费和保险费)应区别征税：(1)凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税;(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。李某应缴纳车辆购置税=(468000+4000+750)÷(1+17%)×10%=40405.98(元)。

8.

【答案】C

【真题新解】本题考查消费税的计税依据。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税;以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算增值税。

9.

【答案】B

【真题新解】法人居民身份一般有下列五个标准：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构标准、资本控制标准、主要营业活动地标准。

10.

【答案】C

【真题新解】本题考查进口货物的完税价格的确定。进口货物的完税价格包括货物的货价(500万元)、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费(7万元);不包括:①向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用;②货物进口后发生的安装、运输等费用;③进口关税和进口环节海关代征的国内税;④为在境内复制进口货物而支付的复制权费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用。该货物的关税完税价格=500+7=507(万元)。

11.

【答案】B

【真题新解】本题考查车辆购置税的计税规定。车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，外国公民在中国境内购置车辆也应缴纳车购税。车购税的应税行为包括“受赠使用”行为。直接税是指直接向个人或企业开征的税，所以车购税属于直接税。

12.

【答案】D

【真题新解】本题考查“营改增”试点行业销售额规定。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价(不包括支付的相关税费)后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2016年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(万元)。

13.

【答案】B

【真题新解】本题考查蔬菜流通环节增值税免税政策。蔬菜在批发、零售环节免征增值税;粮食、食用油适用低税率13%。2016年6月该超市销项税额=13200/(1+13%)×13%+98000/(1+17%)×17%=15757.90(元)。提示：根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。自2018年5月1日起，11%税率改为10%。

14.

【答案】B

【真题新解】本题考查小规模纳税人增值税应纳税额的计算。纳税人代收的公共事业收费，不缴纳增值税，但就收到的手续费收入要缴纳增值税。小规模纳税人采用简易计税办法计税，按照3%的征收率计税。该便利店2016年6月应缴纳增值税=(40000+1500)/(1+3%)×3%=1208.74(元)。

15.

【答案】C

【真题新解】本题考查城市维护建设税的相关规定。选项A：城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款;选项B：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还;选项D：城建税的计税依据：

城市维护建设税计税依据包括的内容	城市维护建设税计税依据不包括的内容
1.纳税人实际向税务机关缴纳的消费税、增值税税额 2.纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额 3.纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税额	1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额 2.除增值税、消费税以外的其他税 3.非税款项（被加收的滞纳金和被处的罚款等）

16.

【答案】B

【真题新解】本题考查资源税的计算。开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2016年7月应缴纳资源税=(300+2)×600×10%=18120(万元)。

17.

【答案】D

【解析】选项D：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

18.

【答案】A

【真题新解】本题考查跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理。一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(5768-618)÷(1+11%)×2%=92.79(万元)。选项B错误。

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(5768-618)÷(1+3%)×3%=150(万元)。选项A正确。

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向“建筑服务发生地”(乙市)主管国税机关预缴增值税税款，选项CD错误。

19.

【答案】B

【真题新解】本题考查征纳双方的权利和义务。

主体	权利	义务
税务机关和税务人员	（1）负责税收征收管理工作 （2）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠	（1）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务 （2）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人 （3）税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约 （4）税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励
纳税人、扣缴义务人	（1）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况 （2）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密 （3）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利 （4）纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 （5）纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为	（1）纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款 （2）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息 （3）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查

选项A：税务机关有权对纳税人的应税货物进行查验登记;选项C：纳税人有向税务机关报告全部账号的义务;选项D：纳税人对纳税事项有异议，必须先缴纳税款再提起行政复议。

20.

【答案】A

【真题新解】本题考查消费税纳税义务发生时间的规定。

1.纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：

(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。(选项C)

(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。(选项B)

(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。

3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。(选项D)

4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。(选项A)

【提示】除委托加工应税消费品的纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。

21.

【答案】A

【真题新解】本题考查资源税特殊情形下销售额的确定。纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2016年6月应缴纳资源税=(3800+20)×27%=1031.40(万元)。

22.

【答案】D

【真题新解】本题考查其他个人出租住房应纳税额的计算。(1)其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额;(2)其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。;(3)按照租赁期限分摊后，月租金收入小于3万元，免征增值税。

23.

【答案】B

【真题新解】本题考查金银首饰消费税计税规则。金银(镶嵌)首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰、珍珠、玉石在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，所以该金店应纳消费税=(105000+145256)÷(1+17%)×5%=10694.70(元)。

24.

【答案】D

【真题新解】本题考查免税条件消失车辆应纳税额的计算。设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。2015年2月1日起，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。应纳税额=初次办理纳税申报时的价格×[1-已使用年限×10%]×100%×税率。

25.

【答案】D

【真题新解】本题考查免征增值税项目。选项A：个人(而非单位)销售自建自用住房，免征增值税;选项B：从事学历教育的学校提供的教育服务(职业培训机构的培训属于非学历教育)，免征增值税;选项CD：残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税，残疾人福利企业销售自产产品没有免税优惠。

26.

【答案】E

【真题新解】本题考查供热企业增值税的减免税规定。没有正确选项，且题干并不是十分严谨。120万元是免税的，所以120万元应该是不含税收入。这里假设题干中的收入都是不含增值税的收入，那么对应的可以抵扣的进项按比例分摊计算，可以抵扣的进项税额=70×(860-120)/860=60.23(万元)。该企业当月应纳增值税=(860-120)×13%-60.23=35.97(万元)。

热力的增值税税率为13%，2017年7月1日之后为11%。2018年5月1日后，11%税率改为10%。对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。

27.

【答案】B

【真题新解】本题考查税收立法的相关规定。

广义税法	立法机关	举例
税收法律	全国人大及其常委会	企业所得税法；个人所得税法；税收征管法；车船税法
税收行政法规（是我国目前税收立法的主要形式）	国务院	个人所得税法实施条例、企业所得税法实施条例、税收征管法实施细则、增值税暂行条例、消费税暂行条例等
税收地方法规	地方人大及其常委会	除少数民族地区、经济特区根据规定制定了部分税收法规之外，一般地方税收立法权仅限于个别小税种的取舍权和制定具体实施办法
具有法律效力的税法解释	全国人大及其常委会、高法、高检	税收立法解释、税收司法解释
税务规章	国务院税务主管部门	国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月实施的《税务部门规章制定实施办法》

国务院税务主管部门制定的是税务规章。

28.

【答案】C

【真题新解】本题考查消费税应纳税额的计算。素板也属于实木地板，外购已税实木地板为原料生产的实木地板，可以按照当期生产“领用数量”计算抵扣外购应税消费品已纳的消费税。则该企业当月应纳消费税=450×5%-360×60%×5%=11.70(万元)。

29.

【答案】D

【真题新解】本题考查税收法律关系的特点。包括：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

30.

【答案】A

【真题新解】本题考查煤炭资源税应纳税额的计算。原煤及洗选煤的销售额不包含单独核算的装卸、仓储、港杂等费用。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=12000×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。

31.

【答案】C

【真题新解】本题考查增值税的税收优惠。选项A：除了个人销售自建自用住房免征增值税外，其他的销售不动产行为没有免税规定;选项B：按一定金额扣减增值税;选项C：免征增值税;选项D：实际税负超过6%的部分即征即退。

32.

【答案】C

【真题新解】转让定价调整方法主要有以下四种：(1)可比非受控价格法;(2)再售价格法;(3)成本加利法;(4)可比利润法。

33.

【答案】B

【真题新解】本题考查的知识点如下：(1)小规模纳税人销售货物，按照3%的征收率计税;(2)小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计税;(3)增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可在增值税应纳税额中全额抵减。2016年6月该企业应缴纳增值税=52000/(1+3%)×3%+35000/(1+5%)×5%-2200=981.23(元)。

34.

【答案】B

【真题新解】本题考查个人转让住房的税收规定。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

(1)个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(2)个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

本题张某将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，张某应缴纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)。

35.

【答案】B

【真题新解】本题考查消费税应纳税额的计算。从2009年1月1日起，对符合条件的纯生物柴油免征消费税，则该企业3月应纳消费税=(90000-30000)×1.2=72000.00(元)。

36.

【答案】B

【真题新解】本题考查烟叶税的征税范围、税率、征收管理。在中华人民共和国境内收购烟叶(晾晒烟叶和烤烟叶)的“单位”为烟叶税的纳税人。烟叶税采用20%的比例税率。

37.

【答案】B

【真题新解】本题考查税法与其他部门法的关系。税法与民法的关系：民法作为最基本的法律形式之一，形成时间较早。税法作为新兴部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则。但是税法与民法分别属于公法和私法体系，二者调整的对象不同、法律关系的建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同。

38.

【答案】C

【真题新解】本题考查消费税的征税范围。小汽车(不包括大客车、汽车轮胎)、高档化妆品(不包括普通护肤护发品)为消费税的征税范围。

39.

【答案】A

【真题新解】本题考查关税的应纳税额的计算。留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。该企业2016年4月应缴纳关税=65×10%=6.50(万元)。

40.

【答案】C

【真题新解】本题考查增值税预缴的相关规定。一般计税方法下，房地产开发企业转让不动产的预征率为3%;非房地产开发企业转让不动产的预征率为5%;出租不动产的预征率为3%;建筑服务的预征率为2%。

二、多项选择题

41.

【答案】ACE

【真题新解】本题考查营改增后一般纳税人按简易计税方法计税的规定。可以采用简易计税办法计税的项目包括：

(1)公共交通运输服务。

(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

(3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

(4)以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

(5)在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

(6)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

(7)提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

(8)一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税办法计税。

42.

【答案】ADE

【真题新解】车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种：(1)自报核缴;(2)集中征收缴纳;(3)代征、代扣、代收。

43.

【答案】CDE

【真题新解】本题考查善意取得虚开的专用发票的处理。包括：(1)对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处;(2)应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;(3)购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴;(4)购货方因善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不再加收滞纳金。

44.

【答案】BCD

【真题新解】所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于本国(地区)的所得征税，如中国香港、巴拿马、塞浦路斯。

45.

【答案】ABDE

【真题新解】本题考查增值税、消费税的征税范围。增值税的征税范围包括所有的有形动产，每一个流转环节也都是增值税的征税环节，所以五个选项均征收增值税。

消费税的征税范围仅包括十五个消费品，包括游艇、汽油、白酒、卷烟和涂料。消费税的征税环节：(1)零售环节：金银首饰、超豪华小汽车;(2)批发环节：卷烟;(3)生产、委托加工及进口环节：除了金银首饰以外的其他十四个消费品。选项C属于零售环节，白酒在零售环节不缴纳消费税。

46.

【答案】BE

【真题新解】本题考查城市维护建设税的基本规定。为了避免应缴税款的流失，对委托加工应税消费品应纳的消费税，采取了源泉控制的管理办法。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。由受托方代收消费税的单位和个人，按受托方所在地(某县)的规定税率就地缴纳城市维护建设税，甲厂应代收代缴的城市维护建设税=(30+2)×10000÷(1-30%)×30%×5%=6857.14(元);甲厂提供加工劳务，就收到的加工费缴纳增值税和对应的城建税，应缴纳城市维护建设税=2×10000×17%×5%=170(元)。

提示：自2016年10月1日起，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。

47.

【答案】BDE

【真题新解】本题考查车辆购置税的计税依据。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能提供有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。2015年2月1日起，国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格;有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

48.

【答案】BDE

【真题新解】本题考查外购应税消费品已纳税款的扣除。消费税的征税范围中，酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料的已纳消费税不得扣除。

(1)贵重首饰及珠宝玉石中，用贵重首饰及珠宝玉石生产的在零售环节缴纳消费税的金银首饰的已纳税款不得抵扣;

(2)酒中的“葡萄酒”，消费税可以抵扣;

(3)成品油中，只有“溶剂油”的消费税不得抵扣。

49.

【答案】AB

【真题新解】国际税收合作主要有情报交换和征管互助。

50.

【答案】ABCE

【真题新解】本题考查关税的征税对象及特点。关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税，选项AE正确。

关税的特点：

(1)征收的对象是进出境的货物和物品;

(2)关税是单一环节的价外税，选项C正确;

(3)有较强的涉外性(关税与国家的经济、外交政策紧密相关)。

51.

【答案】BDE

【真题新解】本题考查资源税纳税义务发生时间。

(1)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;(选项D)

(2)纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;(选项A)

(3)纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天;(选项E)

(4)纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天;(选项B)

(5)扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天;(选项C)

(6)水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。

52.

【答案】BCD

【真题新解】本题考查不征收增值税的项目。不征收增值税项目：

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

(2)存款利息。(选项B)

(3)被保险人获得的保险赔付。

(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。(选项C)

(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

(6)纳税人取得中央财政补贴。(选项D)

53.

【答案】BD

【真题新解】本题考查增值税的税收优惠政策。选项B：按照销售货物缴纳增值税;选项D：按照金融服务缴纳增值税。

54.

【答案】ABDE

【真题新解】本题考查税务行政诉讼的受案范围。包括：征税行为、行政许可、行政审批行为、发票管理行为、税收保全措施(选项E)、强制执行措施(选项A)、行政处罚行为、不依法履行职责的行为、资格认定行为(选项B)、不依法确认纳税担保行为(选项D)、政府信息公开工作中的具体行政行为、纳税信用等级评定行为、通知出入境管理机关阻止出境行为、其他具体行政行为。税务机关发布的税收规章制度，既不属于税务行政复议的受案范围，也不属于税务行政诉讼的受案范围。(税一教材未收录)

55.

【答案】ABCE

【真题新解】本题考查烟叶税的征收管理。2018年7月1日起施行的《中华人民共和国烟叶税法》规定，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。

56.

【答案】BCD

【真题新解】本题考查资源税的税收优惠。选项A：进口应税产品不征收资源税，出口应税产品不免征或者退还已纳的资源税;选项E：对衰竭期煤矿开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭减税实行备案，而不是实行减税审批制度。

57.

【答案】ABD

【真题新解】税基侵蚀和利润转移的负面影响包括：造成税负不公平、扭曲资源配置、影响纳税遵从。

58.

【答案】CDE

【真题新解】本题考查消费税的计税依据的具体规定。选项A：未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，也要征收消费税。选项B：已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。选项C：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格;白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。选项D：品牌使用费要作为价外费用计入销售额计税。选项E：除了啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税和增值税。

59.

【答案】ABCE

【真题新解】本题考查税收执法合法性原则。税收执法合法性原则具体要求包括：执法主体法定;执法内容合法;执法程序合法;执法根据合法;税收执法合理性原则主要包括：合目的性;适当性;最小损害性。

60.

【答案】CD

【真题新解】本题考查跨境电子商务零售进口税收政策。购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，选项C正确。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人，选项A错误。跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收，选项B错误。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税，选项D正确。跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额，选项E错误。

61.

【答案】BD

【真题新解】本题考查境外旅客购物离境退税。退税物品为境外旅客“本人”在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，不包括：退税商店销售的免税品;禁、限品;规定的其他物品，选项AE错误。境外旅客指的是在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞，选项B正确。境外旅客申请退税的条件之一是离境日距退税物品购买日不超过90天，选项C错误。退税币种为人民币，退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过10000元的，可选择现金退税或银行转账退税;退税额超过10000元的，只能通过银行转账退税，选项D正确。

62.

【答案】ABCE

【真题新解】本题考查税率的规定。税率是个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率;一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可以分为比例税率和累进税率。

三、计算题

63.

【答案】D

【真题新解】本题考查增值税的征税范围。境外单位向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，无须在我国缴纳(被扣缴)增值税。

64.

【答案】B

【真题新解】本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(60-40)×17%=3.4(万元)。

65.

【答案】D

【真题新解】本题考查准予从销项税额中抵扣的进项税额。接受装修服务以及支付的物业费，因为都取得了增值税专用发票，那么对应的进项税都可以抵扣。转出的进项税额应从当期的进项税额中减除。该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28(万元)。

66.

【答案】A

【真题新解】本题考查一般计税方法下应纳增值税额的计算。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(万元);

纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，旅游公司出租门市房的销项税额=12/(1+11%)×11%=1.19(万元);

该公司当月应缴纳增值税=28.85+1.19-2.28=27.76(万元)。

67.

【答案】D

【真题新解】本题考查稀土资源税的计算。稀土矿以精矿为征税对象，销售稀土原矿的，应将原矿销售额换算成精矿的销售额。精矿销售额=原矿销售额×换算比=200×0.5×2，该企业业务(1)应缴纳资源税=200×0.5×2×11.5%=23(万元)。

68.

【答案】D

【真题新解】本题考查稀土资源税的计算。将开采的稀土原矿连续加工为精矿销售额，直接用销售额计算资源税，计税销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。该企业业务(2)应缴纳资源税=100×1.5×11.5%=17.25(万元)。

69.

【答案】D

【真题新解】本题考查铁矿石资源税的计算。自2016年7月1日起，资源税实施从价计征改革，铁矿石资源税改为“从价”计征，征税对象为铁精矿，计征依据为收取的全部铁精矿销售额及价外费用，不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用;如果直接销售铁原矿，需将原矿的销售额换算成精矿的销售额。

70.

【答案】A

【真题新解】本题考查稀土资源税的计算。用于抵偿债务的稀土原矿，应该做销售处理;销售稀土原矿的，应将原矿销售额换算成精矿的销售额。精矿销售额=原矿销售额×换算比=70.2÷(1+17%)×2，该企业业务(4)应缴纳资源税=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(万元)。

71.

【答案】B

【真题新解】本题考查视同销售行为的征税规定。将20%的产品作为股利发给股东，视同销售缴纳增值税，计税销售额为同类货物的平均销售价格。该企业当月销项税额=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(万元)。

72.

【答案】B

【真题新解】本题考查不动产进项税额的抵扣。适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。因此业务(4)可抵扣的进项税额=450×11%×60%=29.70(万元)。

73.

【答案】C

【真题新解】本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。因管理不善造成损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，要作进项税额的转出。购进的免税农产品的价格中有13%作为进项税额抵扣，87%计入成本。因此免税农产品转出时要先除以87%还原成购进价格后再转出。当月进项税额转出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(万元)。

74.

【答案】D

【真题新解】本题考查一般计税方法下应纳增值税额的计算。当月可以抵扣的进项税=51(业务2)+3.4(业务3)+29.7(业务4)+5×6%(业务5)-0.17(业务6)=84.23(万元)，当月应纳的增值税=181.62-84.23=97.39(万元)。

75.

【答案】A

【真题新解】本题考查消费税的组成计税价格。销售自产应税消费品，无同类白酒的销售价格的，按照组成计税价格计税，组价公式=(成本+利润+课税数量×定额税率)/(1-消费税的比例税率)。业务(1)应缴纳消费税=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。

76.

【答案】A

【真题新解】本题考查应纳消费税的计算。自产白酒直接销售的，应纳的消费税=不含税销售额×比例税率20%+销售的数量×定额税率0.5元/斤=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。

77.

【答案】C

【真题新解】本题考查白酒最低计税价格的核定。核定消费税计税价格的白酒，当月该品牌、规格白酒消费税计税价格=该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格×核定比例。业务(3)应缴纳消费税=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)。

78.

【答案】D

【真题新解】本题考查自设非独立核算门市部计税的规定。纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务(4)应缴纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。