三、计算题

1.甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。

经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。

甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。

甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。

根据以上资料，回答下列问题：

(1)该公司转让办公楼应纳增值税(　)万元。

A.414.33 　　　B.413.38

C.390.48　　　 D.428.57

(2)在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金(　)万元。

A.51.43　　　　B.54.11

C.51.36　　　　D.55.93

(3)在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计(　)万元。

A.2866.93　　　B.2874.93

C.2864.93　　　D.2875.93

(4)甲公司应纳土地增值税(　)万元。

A.2417.01　　　B.2419.27

C.2416.36　　　D.2678.31

『正确答案』D;D;D;C。

『答案解析』

(1)一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

该公司转让办公楼应纳增值税=9000÷(1+5%)×5%=428.57(万元)

(2)可扣除转让环节税金=428.57×(7%+3%+2%)+4.5=55.93(万元)

(3)在计算土地增值税时，可扣除项目：

①为取得土地使用权所支付的金额=支付的地价款+契税+按国家统一缴纳的其他有关费用=300+9+1=310(万元)

②评估价格=5000×50%=2500(万元)

③税法规定，纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。所以支付房地产评估10万元，可以扣除。

④可扣除转让环节税金=55.93(万元)

可扣除项目金额合计=310+2500+10+55.93=2875.93(万元)

(4)不含增值税收入=9000-428.57=8571.43(万元)

增值额=8571.43-2875.93=5695.50(万元)

增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

应纳土地增值税

=5695.50×50%-2875.93×15%=2416.36(万元)