二、多项选择题

1.下列事项中，属于土地增值税征税范围的有(　)。

A.美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好友

B.企业为办理银行贷款将厂房进行抵押

C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造

D.居民个人之间交换非居住用房产

E.企业持有房产期间发生评估增值

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税;选项C，对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税;选项E，房地产评估增值不征收土地增值税。

2.房地产开发企业将开发产品用于下列(　)项目，属于视同销售房地产。

A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

B.开发的部分房地产用于职工福利

C.开发的部分房地产用于出租

D.开发的部分房地产用于抵偿债务

E.开发的部分房地产自用

『正确答案』ABD

『答案解析』房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

3.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有(　)

A.支付建筑人员的工资福利费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

E.建筑安装工程费用

『正确答案』ABDE

『答案解析』销售费用属于房地产开发费用，不能加计扣除。

4.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不允许在计算增值额时扣除的有(　)。

A.加罚的利息

B.已售精装修房屋的装修费用

C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

E.开发成本

『正确答案』ACD

『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

5.下列国有土地使用权变动中，属于土地增值税征税范围的有(　)。

A.出让国有土地使用权

B.出租国有土地使用权

C.转让国有土地使用权

D.交换国有土地使用权

E.合作建房的国有土地使用权

『正确答案』CD

『答案解析』出让、出租国有土地使用权，不征收土地增值税。

6.关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法正确的有(　)。

A.开发项目建成后产权属于全体业主所有的公共设施，成本费用可以扣除

B.土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

C.土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具部分可以不计入房地产转让收入

D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计“土地使用权所支付的金额”中予以扣除

E.房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，未开具发票或者未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。选项E，营改增后的收入，应该按照不含增值税金额作为转让房地产收入。