答案解析

一 、单项选择题

1. 【答案】 D

【解析】

实体从旧、程序从新原则的含义之一是：实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业6月的收入需要补营业税，虽然企业在8月发现，但此时增值税的相关的法律规定不具有向前的溯及力。

【知识点】 其他

2. 【答案】 C

【解析】

【知识点】 其他

3. 【答案】 B

【解析】

选项ACD：企业支付款项应履行代扣代缴税款义务。

【知识点】 其他

4. 【答案】 B

【解析】

累进税率可以更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

【知识点】 其他

5. 【答案】 D

【解析】

【知识点】 其他

6. 【答案】 C

【解析】

2014年1月该修配厂应缴纳增值税=(5.06+2.87)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)。

【知识点】 其他

7. 【答案】 C

【解析】

A型啤酒：[58000+(3050-50)÷1.17]÷20=3028.21(元)>3000元，单位税额为250元/吨;B型啤酒：(32760+150)÷1.17÷10=2812.82(元)<3000元，单位税额为220元/吨;应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。

【知识点】 其他

8. 【答案】 C

【解析】

该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)×17%=7.14(万元)。

【知识点】 其他

9. 【答案】 B

【解析】

该加工厂2013年8月应转出进项税额=22620÷(1-13%)×13%=3380(元)。

【知识点】 其他

10. 【答案】 B

【解析】

金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，该金店上述业务的增值税销项税额=(72000+3460)÷(1+17%)×17%=10964.27(元)。

【知识点】 其他

11. 【答案】 B

【解析】

增值税=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

【知识点】 其他

12. 【答案】 B

【解析】

旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可选择按小规模纳税人纳税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

【知识点】 其他

13. 【答案】 D

【解析】

选项A：直销企业有两种经营模式，一是直销企业将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用;二是直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

【知识点】 其他

14. 【答案】 C

【解析】

选项ABD：属于可选择按照简易办法按6%的征收率计算缴纳增值税的范围。

【提示】政策已变更，简并征收率。

【根据新政策解答】自2014年7月1日起国家简并增值税征收率，将4%和6%的征收率全部按3%征收率征税。

【知识点】 其他

15. 【答案】 D

【解析】

选项ABC：属于营业税征税范围，不征收增值税。

【知识点】 其他

16. 【答案】 A

【解析】

选项B：适用增值税零税率;选项C：不属于可以选择按照简易计税方法征税范围;选项D：以公益性为目的提供应税服务，不征收增值税。

【知识点】 其他

17. 【答案】 A

【解析】

2014年3月该公司应缴纳增值税=53÷(1+6%)×6%-10×17%-2×11%+2.1÷(1+4%)×4%/2=1.12(万元)。

【提示】自2014年7月1日起，原“按4%征收率减半计征”改为“按3%征收率减按2%计征”。

【根据新政策解答】2014年3月该公司应缴纳增值税=53÷(1+6%)×6%-10×17%-2×11%+2.1÷(1+3%)×2%=1.12(万元)。

【知识点】 其他

18. 【答案】 C

【解析】

国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按“部分现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。

应纳增值税=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(万元)。

【知识点】 其他

19. 【答案】 A

【解析】

【知识点】 其他

20. 【答案】 C

【解析】

选项A：不属于卷烟消费税征税环节;选项B：金银首饰统一在零售环节缴纳消费税;选项D：不属于消费税征税范围。

【知识点】 其他

21. 【答案】 D

【解析】

每条进口卷烟确定比例税率的价格=(360+360×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=169.69(元)>70元，适用比例税率为56%，该公司应缴纳消费税=(360+360×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=694.09(万元)。

【知识点】 其他

22. 【答案】 B

【解析】

该手表厂2013年11月应缴纳消费税=140.4÷(1+17%)×20%=24(万元)。

【知识点】 其他

23. 【答案】 C

【解析】

该厂3月份应纳增值税=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(万元)。

【知识点】 其他

24. 【答案】 C

【解析】

应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

【知识点】 其他

25. 【答案】 D

【解析】

选项A：属于转让自然资源使用权，缴纳营业税;选项B：不征收营业税;选项C：视同销售不动产，正常缴纳营业税。

【知识点】 其他

26. 【答案】 B

【解析】

该银行2013年第二季度应缴纳营业税=(360+10+70)×5%=22(万元)。

【知识点】 其他

27. 【答案】 D

【解析】

个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税。李某应缴纳营业税=160×5%=8(万元)。

【提示】自2015年3月31日起个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。

【根据新政策解答】李某应缴纳营业税为0。

【知识点】 其他

28. 【答案】 B

【解析】

企业以不动产投资入股，参与利润分配并共担风险的行为，不征收营业税。该企业2013年11月应缴纳营业税=[12000+9000-20000×(40%+30%)]×5%=350(万元)。

【知识点】 其他

29. 【答案】 D

【解析】

代扣代缴“三税”的企业单位没有代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

【知识点】 其他

30. 【答案】 B

【解析】

应补缴城建税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

【知识点】 其他

31. 【答案】 B

【解析】

选项AD：资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于原油;选项C：不属于资源税征税范围。

【知识点】 其他

32. 【答案】 C

【解析】

资源税代扣代缴的适用范围是指除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

【知识点】 其他

33. 【答案】 C

【解析】

应纳资源税=(400+60)×3=1380(万元)。

【提示】2014年12月1日开始，原煤资源税由从量计征改为从价计征。

【知识点】 其他

34. 【答案】 A

【解析】

该企业2013年10月应缴纳资源税=(5000+2000)×8=56000(元)。

【知识点】 其他

35. 【答案】 D

【解析】

该盐场2013年7月应缴纳资源税=10×20-15×4=140(万元)。

【知识点】 其他

36. 【答案】 D

【解析】

纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税。

【知识点】 其他

37. 【答案】 D

【解析】

张某应缴纳车辆购置税=(24+2+1)÷(1+17%)×10%=2.31(万元)。

【知识点】 其他

38. 【答案】 C

【解析】

刘某应缴纳车辆购置税=60×[1-(3÷15)]×100%×10%=4.80(万元)。

【根据新政策解答】根据国家税务总局令第15号：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。刘某应缴纳车辆购置税=(50+10+6)×(1-3×10%)×10%=4.62(万元)。但是2015年税一教材没有收录该政策。

【知识点】 其他

39. 【答案】 D

【解析】

2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)×(1+3‰)×10%=551.65(万元)。

【知识点】 其他

40. 【答案】 A

【解析】

选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货物的24小时以前，向货物出境地海关申报纳税;选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月;选项D：进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

【知识点】 其他

二 、多项选择题

1. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

教材36页。

【知识点】 其他

2. 【答案】 A, B, D

【解析】

【知识点】 其他

3. 【答案】 A, B

【解析】

我国现行税收制度中，采用的累进税率形式有：超额累进税率、超率累进税率。

【知识点】 其他

4. 【答案】 A, C

【解析】

选项B：属于税率式减免;选项DE：属于税额式减免。

【知识点】 其他

5. 【答案】 A, E

【解析】

选项BC：属于纳税人的权利;选项D：行使权利主体为人民法院、人民检察院和公安机关。

【知识点】 其他

6. 【答案】 C, E

【解析】

选项A：纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得再申请免税;选项B：应当报主管税务机关备案;选项D：纳税人不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

【知识点】 其他

7. 【答案】 A, B, E

【解析】

选项C：免征增值税;选项D：征收增值税，不征收营业税。

【知识点】 其他

8. 【答案】 B, C, D

【解析】

选项A：实行先征后退政策;选项E：正常征收增值税。

【知识点】 其他

9. 【答案】 B, C

【解析】

选项A：向税务机关申请稽核后可以抵扣;选项D：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内(8月1日至8月14日)，由纳税人向进境地海关申报纳税;选项E：甲企业应自8月24日起180天内到税务机关申请稽核对比，否则进项税额不得抵扣。

【知识点】 其他

10. 【答案】 A, B, D

【解析】

选项C：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理，辅导期限为3个月;选项E：有固定生产经营场所、会计核算制度健全的企业，年应税销售额未达到一般纳税人标准的，也可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。

【知识点】 其他

11. 【答案】 B, C, E

【解析】

【知识点】 其他

12. 【答案】 C, E

【解析】

选项ABD：均不征收增值税。

【知识点】 其他

13. 【答案】 A, C, E

【解析】

选项B：适用增值税零税率;选项D：正常征收增值税。

【知识点】 其他

14. 【答案】 B, C, E

【解析】

选项A：出租文化场所不缴纳增值税，缴纳营业税：选项D：属于营业税混合销售，征收营业税。

【知识点】 其他

15. 【答案】 C, D, E

【解析】

选项A：现代服务业(有形动产租赁服务除外)，税率为6%，有形动产租赁服务的税率为17%;选项B：兼有不同税率的应税服务，分别核算的，分别适用各自的税率，未分别核算的，从高适用税率。

【知识点】 其他

16. 【答案】 A, B, D

【解析】

【知识点】 其他

17. 【答案】 B, C, D, E

【解析】

选项A：纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

【知识点】 其他

18. 【答案】 A, D

【解析】

选项B：委托加工应税消费品的纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天;选项C：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项E： 采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

【知识点】 其他

19. 【答案】 B, D

【解析】

选项A：卷烟批发环节的纳税人是在境内从事卷烟批发业务的单位和个人;选项C：纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税;选项E：卷烟批发环节从价计征消费税。

【提示】选项E，从2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

【知识点】 其他

20. 【答案】 A, B, C

【解析】

【知识点】 其他

21. 【答案】 B, D, E

【解析】

选项A：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税;选项C：应按平均销售价格作为计税依据。

【提示】根据现行政策，选项E已经过时，酒精已不属于消费税征税范围。

【根据新政策解答】自2014年12月1日起，取消酒精消费税，选项E不选。

【知识点】 其他

22. 【答案】 A, E

【解析】

选项B：属于金融保险业，税率为5%;选C：属于娱乐业，浮动税率5%~20%;选项D：按服务业—租赁业纳税，税率为5%。

【知识点】 其他

23. 【答案】 A, C

【解析】

选项B：不征收营业税;选项D： 纳税人采取预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款的当天;选项E：视同销售不动产，正常征收营业税。

【知识点】 其他

24. 【答案】 A, B, E

【解析】

选项A：纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额。选项C：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额，不能扣除支付给导游的工资。选项D：餐饮业以取得的全部收入作为营业额不得扣除采购食材的费用。

【知识点】 其他

25. 【答案】 A, B, C, E

【解析】

【知识点】 其他

26. 【答案】 A, C, D, E

【解析】

选项B：采取预收款方式销售应税产品,纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

【知识点】 其他

27. 【答案】 B, D

【解析】

选项A：资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税;选项C：计算资源税组成计税价格时使用的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定;选项E：代扣代缴资源税的纳税地点是收购地。

【知识点】 其他

28. 【答案】 B, E

【解析】

车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格和进口自用车辆的计税价格。

【知识点】 其他

29. 【答案】 A, C, E

【解析】

选项B：不属于自用行为，不征收车辆购置税;选项D：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。

【知识点】 其他

30. 【答案】 A, B, C, E

【解析】

选项D：以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的1%计算的运费及相关费用、保险费之和为完税价格。

【知识点】 其他

三 、计算题(单选)

1. (1). 【答案】D

【解析】

该公司2013年12月应缴纳进口环节增值税=80×(1+1%)×(1+20%)×17%=16.48(万元)。

【知识点】 其他

(2). 【答案】D

【解析】

该公司2013年12月准予从销项税额中实际抵扣的进项税额=16.48+3.4+6×11%-(3.6×17%+3.6×3%+0.6×3%)=19.80(万元)。

【知识点】 其他

(3). 【答案】A

【解析】

应转出的进项税额=3.6×17%+(3.6+0.6)×3%=0.738(万元)。

【知识点】 其他

(4). 【答案】B

【解析】

应纳增值税=150/1.11×11%+54/1.17×17%+46/1.06×6%-16.48-3.4-6×11%+0.738=5.51(万元)。

【知识点】 其他

2. (1). 【答案】B

【解析】

乙公司应缴纳营业税=(8000-3000)×3%=150(万元)。

【知识点】 其他

(2). 【答案】D

【解析】

2013年甲公司出租办公楼应缴纳营业税=240×7÷12×5%=7(万元)。

【知识点】 其他

(3). 【答案】D

【解析】

甲公司转让在建项目和土地使用权合计应缴纳营业税=6000×5%+(4000-2400)×5%=380(万元)。

【知识点】 其他

(4). 【答案】C

【解析】

2013年甲公司共计应缴纳营业税=7+380+12000×5%=987(万元)。

【知识点】 其他

四 、综合分析题(不定项)

1. (1). 【答案】B

【解析】

该百货公司准予抵扣的进项税额=190.6+5.4×3%+65×11%+15×6%=198.81(万元)

【知识点】 其他

(2). 【答案】A

【解析】

针对业务(2)，该百货公司增值税销项税额=(42+49.7+21)÷(1+17%)×17%=16.38(万元)。

【知识点】 其他

(3). 【答案】A

【解析】

2013年12月该百货公司应缴纳增值税=1497.6÷(1+17%)×17%+16.38-198.81=35.17(万元)。

【知识点】 其他

(4). 【答案】B

【解析】

2013年12月该百货公司应缴纳消费税=(42+22.5)÷(1+17%)×5%=2.76(万元)。

【知识点】 其他

(5). 【答案】B, D, E

【解析】

选项A：若运输业务与销售业务分别核算，则属于混业经营行为;若运输业务与销售业务分别核算，家电部增值税销项税额=1373.28÷(1+17%)×17%=199.54(万元)，运输部增值税销项税额=124.32÷(1+17%)×17%=12.32(万元);若不成立运输部，运输业务与销售业务不分别核算，家电部增值税销项税=(1373.28+124.32)÷(1+17%)×17%=217.6(万元);分别核算该公司可节税=217.6-211.86=5.74(万元)。

【知识点】 其他

(6). 【答案】A, B

【解析】

方案一的销项税额=800×17%=136(元)，应纳增值税=136-700×17%=17(元)，方案一所得税前利润=800-700=100(元);方案二的销项税额=1000×17%-200/1.17×17%=140.94(元)，应纳增值税=140.94-700×17%=21.94(元)，方案二所得税前利润=1000-200/1.17-700=129.06(元)。方案一比方案二所得税前利润减少了=129.06-100=29.06(元)。

【知识点】 其他

2. (1). 【答案】C

【解析】

该公司业务(7)、(8)产生的销项税额=60×17%+0.4×10×17%+0.5×20×(1+10%)×17%=12.75(万元)。

【知识点】 其他

(2). 【答案】C

【解析】

该公司当月增值税销项税额合计=12÷(1+17%)×17%+800×0.4×17%+12.75=68.89(万元)。

【知识点】 其他

(3). 【答案】C

【解析】

广告公司提供服务应计算的增值税销项税额=(50+5)×6%=3.3(万元)。

【知识点】 其他

(4). 【答案】D

【解析】

该公司进口检测仪器应缴纳的进口关税=(9+1)×6.3×10%=6.3(万元);进口检测仪器应缴纳的增值税=(9+1)×6.3×(1+10%)×17%=11.78(万元)，进口环节应缴纳的税金=6.3+11.78=18.08(万元)。

【知识点】 其他

(5). 【答案】B

【解析】

该公司当月可抵扣增值税进项税=60×13%+2×11%+1×6%+(9+1)×6.3×(1+10%)×17%+25×17%+55×6%=27.41(万元)，该公司当月应缴纳增值税=68.89-27.41=41.48(万元)，应纳城市维护建设税=41.48×7%=2.90(万元)。

【知识点】 其他

(6). 【答案】B, D

【解析】

选项A：收购石棉应代扣代缴资源税=40×2=80(元);选项B：进口仪器应缴纳关税=(9+1)×6.3×10%=6.3(万元);选项C：购入既用于应税项目又用于免税项目的固定资产，可以全额抵扣进项税额;选项D：一般情况下，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。但是由于购入的石棉用于免税项目，接受的应税服务用于免征增值税项目，进项税额不得抵扣;选项E：将自产A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，应视同销售，计算销项税额，同时可以抵扣进项税额。

【知识点】 其他