四 、综合分析题(不定项)

1.

市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2013年12月发生相关业务如下：

(1)采购部财务资料显示：购进空调、热水器取得增值税专用发票、注明进项税额190.6万元;支付给汽车修配厂(小规模纳税人)修车费，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款5.4万元;本月购进商品取得公路运输货运增值税专用发票，注明运费65万元，支付装卸费取得增值税专用发票，注明金额15万元。

(2)珠宝部财务资料显示：销售金银首饰取得收入42万元，其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元，该批首饰市场价格为18.6万元，旧首饰作价6万元;销售玉石首饰取得收入49.7万元;由于欠供货商货款，经协商，百货公司以金银首饰抵偿所欠债务，该批金银首饰平均售价为21万元，最高售价22.5万元。(以上收入均为含税收入)

(3)家电部财务资料显示：销售空调2400台，销售热水器3800台，销售空调和热水器同时负责运输，运输收入与货款合并收取，取得的收入见下表：

(4)假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装，其不含税购进价为700元(购进时取得了增值税专用发票)，百货公司有两种销售方案可供选择。方案一：采取商业折扣方式销售，给购买方打八折，并能为其开具增值税专用发票，折扣额在“金额栏”中注明;方案二：采取平销返利方式销售，按200元/件支付购货方返利，可以开具增值税红字专用发票。

根据上述资料，回答下列问题：

1.针对业务(1)，该百货公司准予抵扣的进项税额为( )万元。

A.198.28

B.198.81

C.195.26

D.180.26

2.针对业务(2)，该百货公司增值税销项税额为( )万元。

A.16.38

B.16.59

C.16.72

D.17.25

3.2013年12月该百货公司应缴纳增值税( )万元。

A.35.17

B.35.42

C.35.82

D.37.58

4.2013年12月该百货公司应缴纳消费税( )万元。

A.2.69

B.2.76

C.4.82

D.5.65

5.针对业务(3)，若该百货公司成立运输部，运输业务与销售业务分别核算，按市场价可收取运输收入124.32万元(含税)，空调和热水器零售价合计为1373.28万元，下列说法正确的有( )。

A.若运输业务与销售业务分别核算，则属于兼营行为

B.运输业务与销售业务是否分别核算，不影响该公司准予抵扣的进项税额

C.运输业务与销售业务是否分别核算，会影响该公司准予抵扣的进项税额

D.若运输业务与销售业务分别核算，家电部增值税销项税额为199.54万元

E.若运输业务与销售业务分别核算，该公司可节税5.74万元

6.针对业务(4)，假如百货公司销售一件标价1000元的服装，下列说法正确的有( )。

A.方案一的销项税额136元

B.方案二的销项税额140.94元

C.方案一应缴纳增值税14.53元

D.方案二应缴纳增值税51元

E.方案一比方案二所得税前利润增加了31.97元

2.

某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：

(1)从农民手中收购一批棉花，收购凭证上注明价款60万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款2万元，支付装卸搬运费取得增值税专用发票注明价款1万元。

(2)为生产免税医疗用具购入石棉40吨(未缴纳资源税)，取得增值税专用发票注明价款20万元，支付运费1.5万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票，当月领用石棉30吨，石棉的资源税税率为2元/吨。

(3)进口一套PM2.5检测仪器，成交价格为9万美元，境外运费及保险费1万美元，人民币对美元的汇率为6.3：1，该仪器的关税税率为10%。

(4)购进一辆商务车，取得的增值税专用发票注明价款25万元;将一辆旧卡车对外出售，含税价12万元，该卡车于2010年购进，购进价20万元，并全额抵扣了进项税。

(5)为进行产品推广，与广告公司签订合同，约定广告设计费5万元。广告发布费50万元，当月支付全部款项并取得增值税专用发票。

(6)以预收货款方式销售一批A型防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。

(7)将一台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构，该设备系2009年购进，购进时不含税价100万元，并全额抵扣了进项税，该设备已提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为60万元，无同类设备市场价。

(8)将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学，B型口罩的生产成本为0.5万元/箱，成本利润率10%，无同类产品的市场销售价格。

假定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

1.该公司业务(7)(8)产生的销项税额为( )万元。

A.2.55

B.12.58

C.12.75

D.19.55

2.该公司当月增值税销项税额合计为( )万元。

A.56.14

B.67.15

C.68.89

D.114.15

3.广告公司提供服务应计算的增值税销项税额为( )万元。

A.3.2

B.5.1

C.3.3

D.4.3

4.该公司进口检测仪器在进口环节应缴纳的税金为( )万元。

A.20.18

B.18.18

C.19.64

D.18.08

5.该公司当月应缴纳城市维护建设税( )万元。

A.2.66

B.2.90

C.3.80

D.4.15

6.下列关于该公司税务处理的说法，正确的有( )。

A.收购石棉应代扣代缴资源税60元

B.进口仪器应缴纳关税6.3万元

C.由于公司存在免税项目，购进的商务车不得全额抵扣进项税额

D.购入石棉支付运费取得税务机关代开增值税专用发票不可以抵扣进项税额

E.将A型防尘口罩作为福利发放给公司员工应作进项税额转出