参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

2.

【答案】A

3.

【答案】C

4.

【答案】C

5.

【答案】C

6.

【答案】A

7.

【答案】C

8.

【答案】A

【解析】转出的进项税额=(10940-500)÷(1-13%)×13%+500×11%=1560+55=1615(元)。

9.

【答案】B

【解析】应扣缴增值税=80×6.6÷(1+6%)×6%=29.89(万元)。

10.

【答案】D

【解析】该修理厂本月应缴纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

11.

【答案】A

【解析】当期留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0。

12.

【答案】A

【解析】A公司的增值税销项税额合计=315.9÷(1+17%)×17%+500÷(1+11%)×11%=45.9+49.55=95.45(万元)。

13.

【答案】B

14.

【答案】B

【解析】应纳增值税=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

15.

【答案】D

16.

【答案】D

17.

【答案】B

【解析】该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)/10000×17%-51=27.59(万元)。

18.

【答案】C

【解析】境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。当月增值税应纳税额=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(万元);零税率应税服务免抵退税额=70×6.6×11%=50.82(万元)。由于期末留抵税额34.2万元<50.82万元，所以当期应退增值税为34.2万元。

19.

【答案】C

【提示】P223;P226。

20.

【答案】C

21.

【答案】D

【解析】组成计税价格中的材料成本=20000×(1-13%)+800=18200(元)

A建材商城应被代收代缴消费税=(18200+6000)/(1-5%)×5%=1273.68(元)。

22.

【答案】C

【解析】A型啤酒每吨出厂价格(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税单位税额为250元/吨;

B型啤酒每吨出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000元，B型啤酒味乙类啤酒，适用的单位税额为220元/吨。

应纳消费税=250×20+220×10=7200(元)。

23.

【答案】B

24.

【答案】B

【解析】企业当月应缴纳的消费税=(160+113)×5%+(160+113)/(800+500)×(200+300)×5%=18.9(万元)。

25.

【答案】C

26.

【答案】D

27.

【答案】C

【解析】植物园本月应纳营业税=(2+3)×3%+(5+4)×5%+6×10%=1.2(万元)。

28.

【答案】C

【解析】同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度;金融商品转让业务，以卖出价减买入价的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去持有期间取得收益后的余额确定。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=[690-(574-10.7)-55]×5%=3.59(万元)。

29.

【答案】C

30.

【答案】C

31.

【答案】B

【解析】应纳城建税=(40+4)×7%=3.08(万元)。

32.

【答案】D

【解析】首先，政府占地支付给企业的补偿收入免纳营业税，所以A选项错误;

其次，增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项错误，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);

最后，教育费附加=120×3%=3.6(万元)，所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元)，所以D选项正确。

33.

【答案】C

34.

【答案】C

35.

【答案】B

【解析】应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

36.

【答案】A

【解析】该汽车买易公司应缴纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。

37.

【答案】C

38.

【答案】B

39.

【答案】C

40.

【答案】B

二、多项选择题

41.

【答案】ACD

42.

【答案】BD

43.

【答案】ABC

44.

【答案】ADE

45.

【答案】BCE

46.

【答案】ABC

47.

【答案】ABCD

48.

【答案】BCE

49.

【答案】ABD

50.

【答案】BCDE

51.

【答案】ACD

52.

【答案】BCD

【提示】P97

53.

【答案】ABD(P139)

54.

【答案】ACDE

55.

【答案】ACE

56.

【答案】ABCD

57.

【答案】BE

58.

【答案】ABC

59.

【答案】ACDE

60.

【答案】ABD

61.

【答案】BE

62.

【答案】ACD

63.

【答案】ACDE

64.

【答案】AC

【解析】选项B:不征收营业税;选项D:纳税人采取预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款的当天;选项E：视同销售不动产，正常征收营业税。

65.

【答案】ABE

66.

【答案】AC

67.

【答案】ABE

68.

【答案】ABD

69.

【答案】ADE

70.

【答案】ABD

三、计算题

(一)

71.

【答案】B

【解析】应纳资源税=(40+20×85%)×8%=4.56(万元);煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

72.

【答案】C

【解析】

税款计算	销项税额	11
	进项税额	12
	上期留抵税额	13
	进项税额转出	14
	免、抵、退应退税额	15
	按适用税率计算的纳税检查应补缴税额	16
	应抵扣税额合计	17=12+13-14-15+16
	实际抵扣税额	18（如17<11，则为17，否则为11）
	应纳税额	19=11-18
	期末留抵税额	20=17-18
	简易计税办法计算的应纳税额	21
	按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额	22
	应纳税额减征额	23
	应纳税额合计	24=19+21-23

工作服对应的进项=16/8×2/(1+17%)×17%=0.58(万元)、采煤机械9万元、销售部业务用车1.36万元可以作为进项税额抵扣;职工食堂专用卡车专用于职工福利，不能抵扣进项税。应抵扣税额合计=0.58+9+1.36+0.4=10.94+0.4=11.34(万元)。

73.

【答案】D

【解析】原煤和洗选煤增值税税率为17%，该企业销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(40+20)×17%=10.2(万元);天然气适用13%的低税率，该企业销售天然气的增值税销项税=16/8×(8+2)/(1+13%)×13%=2.3(万元);该企业增值税销项税合计=10.2+2.3=12.5(万元)。

74.

【答案】D

【解析】销售旧机器应纳增值税=3.2÷(1+3%)×2%=0.06(万元);按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额;当期应纳增值税=12.5-11.34+0.06=1.22(万元)。

(二)

75.

【答案】C

【解析】业务(1)：计税销售额=19000×35+4000×3+2340÷(1+17%)=679000(元)，2340元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。消费税=(35+3)×1000+679000×20%=38000+135800=173800(元)。业务(2)：换取消费资料需用最高销售价格，消费税计税销售额=19500×2=39000(元)，消费税=2×1000+39000×20%=2000+7800=9800(元)。业务(3)：计税销售额=19000×(3+7)=190000(元)，消费税=10×1000+190000×20%=10000+38000=48000(元)。该酒厂上述第(1)、(2)、(3)笔业务合计应纳的消费税=173800+9800+48000=231600(元)。

提示：业务(4)：计税销售额=2457×6÷(1+17%)=12600(元)，糠麸白酒按照其他酒征收消费税，税率10%。消费税=12600×10%=1260(元)。业务(6)：销售计税销售额=35100×5.5÷(1+17%)=165000(元)，消费税=5.5×1000+165000×20%=5500+33000=38500(元)。

76.

【答案】B

【解析】代收代缴消费税按照B酒厂同类价格，不必组价;消费税定额税=5吨×1000=5000(元)，代收代缴消费税=5000+15500×5×20%=5000+77500×20%=20500(元)。

77.

【答案】D

【解析】业务(4)：增值税进项税=7020÷(1+17%)×17%=1020(元)。业务(5)：增值税进项税=540×11%+1020=59.4+1020=1079.4(元)。业务(6)：购进高粱生产白酒核定抵扣进项税：高粱耗用数量=5.5吨×2.6=14.3(吨)，允许抵扣农产品进项税=14.3×3650×17%/(1+17%)=7583.89(元)。当期进项税=1020+1079.4+7583.89=9683.29(元)。

提示：业务(2)中外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税，该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。

78.

【答案】D

【解析】业务(1)：计税销售额=19000×35+4000×3+2340÷(1+17%)=679000(元)，2340元包装物押金收到就要价税分离计入销售额，增值税销项=679000×17%=115430(元)。业务(2)：增值税销项税=19000×2×17%=6460(元)。业务(3)：计税销售额=19000×(3+7)=190000(元)，增值税销项税=190000×17%=32300(元)。业务(4)：计税销售额=2457×6÷(1+17%)=12600(元)，增值税销项税=12600×17%=2142(元)。业务(6)：销售计税销售额=35100×5.5÷(1+17%)=165000(元)，增值税销项税=165000×17%=28050(元)。当期销项税=115430+6460+32300+2142+28050=184382(元)，当期应纳增值税=184382-9683.29=174698.71(元)。

四、综合分析题

(一)

79.

【答案】B

【解析】该企业当月的增值税销项税

业务(1)销项税=13×18×17%=39.78(万元)

业务(2)销项税=300×17%=51(万元)

业务(3)销项税=500×17%=85(万元)

业务(4)销项税=50×(1+8%)÷(1-9%)×17%=10.09(万元)

业务(9)低值易耗品销项税=50/(1+17%)×17%=7.26(万元)

销项税合计=39.78+51+85+10.09+7.26=193.13(万元)

或销项税合计=[13×18+300+500+50×(1+8%)÷(1-9%)+50/(1+17%)]×17%=1136.08×17%=193.13(万元)。

80.

【答案】B

【解析】该企业当月需要转出的进项税额=(25-3.72)×17%+3.72×11%=3.62+0.41=4.03(万元)。

81.

【答案】A

【解析】该企业当月发生的增值税进项税

业务(6)进项税=153+20×11%=155.2(万元)

业务(7)进项税=1.8+2×11%=2.02(万元)

合计进项税=155.2+2.02=157.22(万元)

当期企业应纳增值税=193.13-157.22+4.03+33.99÷(1+3%)×2%=40.6(万元)。

82.

【答案】C

【解析】当期企业应纳消费税=[13×18+300+500+50×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=1093.34×9%=98.40(万元)。

83.

【答案】A

【解析】当期企业应纳营业税

转让仓库应纳的营业税=(600-50)×5%=27.5(万元)

出租办公楼应纳营业税=12×5%=0.6(万元)

合计应纳营业税=27.5+0.6=28.1(万元)。

84.

【答案】ABC

【解析】选项A，该企业的仓库不属于新建，且自身无建筑资质，转让该仓库只需缴纳销售不动产的营业税;选项B，销售行为不是车辆购置税的应税行为;选项C，租金收入的纳税义务发生时间是收到预收款的当天;选项D，原计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途用于职工食堂，属于用于职工福利，应做进项税转出。

(二)

85.

【答案】B

【解析】从国外进口化妆品

进口关税=420×20%=84(万元)

进口消费税=420×(1+20%)/(1-30%)×30%=720×30%=216(万元)

进口增值税=420×(1+20%)/(1-30%)×17%=122.4(万元)

则该商场进口环节向海关缴纳的税金合计=84+216+122.4=422.4(万元)。

86.

【答案】D

【解析】这部分考点主要涉及增值税税率的运用。方便面、罐头使用17%的税率，但是食用植物油、饺子皮等使用13%的税率，蔬菜流通环节免税。

食品区销项税=(3.51+70.2)÷(1+17%)×17%+(2.825+5.085)÷(1+13%)×13%=10.71+0.91=11.62(万元)。

87.

【答案】C

【解析】纯金银以及金基、银基合金镶嵌首饰、铂金首饰在零售环节缴纳消费税;包金、镀金、珍珠首饰在生产环节缴纳消费税。

该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额=(26.5+107.17+9.36+5.37)÷(1+17%)×5%+4×(1+6%)÷(1-5%)×5%=6.34+0.22=6.56(万元)。

88.

【答案】A

【解析】商场家电区分期收款业务因按照全额开具了专用发票，应按全额计算销项税，

该商场家电区增值税销项税额=[300+(58.5-3744÷10000×2)÷(1+17%)]×17%=(300+49.36)×17%=59.39(万元)。

另外，商场退货冲减进项税=2900×2÷10000×17%=0.10(万元)。

89.

【答案】B

【解析】该建筑业务的建筑营业额=2000+300=2300(万元)

乙企业承建该商场停车楼应纳营业税=2300×3%=69(万元)。

90.

【答案】AC

【解析】选项A：业务(1)中境内运费进项税=1×11%=0.11(万元)

境内报关费用进项税=0.3×6%=0.02(万元)

所以，业务(1)可以抵扣的进项税=122.4+0.11+0.02=122.53(万元);

选项B：销售代销货物应视同销售计算增值税销项税;自2004年7月1日起，向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入应冲减增值税进项税，不计算营业税。

销项税额=[1.8/3%÷(1+17%)]×17%=60÷(1+17%)×17%=8.72(万元)

进项税额=8.72-[1.8/(1+17%)]×17%=8.72-0.26=8.46(万元);

选项C：上年购进已经抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出，进项税转出=20×17%=3.4(万元);

选项D：因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出。