四、综合分析题

(一)

某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2015年12月，有关生产经营业务如下：

(1)将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。

(2)用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控增值税专用发票金额300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。

(3)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。

(4)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

(5)销售已由本企业采购部门使用3年的自产小汽车1辆，开具普通发票取得收入33.99万元，该辆小汽车账面原值为37万元，销售时账面余值为28万元。

(6)当月购进原材料取得税控增值税专用发票注明价款900万元、进项税额153万元，并经国家税务机关认证，支付购进原材料的运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票，运费金额20万元。

(7)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明进项税额1.8万元，支付购进原材料的运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票，运费金额2万元。

(8)当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途，用于企业职工食堂贵宾厅的座椅座套，该库存外购座套账面金额25万元，其中含运输费用3.72万元。

(9)将企业5年前建造的一座仓库转让，仓库建造成本400万元，收讫转让总价含税600万元(含作为低值易耗品管理的货架50万元);计划从次月出租办公楼中的一层，预收6个月的租金12万元。

已知，小汽车消费税税率9%，成本利润率8%。

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

79.该企业12月增值税的销项税额为( )万元。

A.192.51

B.193.13

C.197.20

D.201.15

80.该企业12月需要转出的进项税额为( )万元。

A.4.25

B.4.03

C.3.98

D.3.73

81.该企业12月应纳的增值税( )万元。

A.40.6

B.43.1

C.46.66

D.52.32

82.该企业12月应纳的消费税( )万元。

A.93.98

B.96.21

C.98.40

D.101.30

83.该企业12月应纳的营业税( )万元。

A.28.1

B.20.6

C.10

D.8.1

84.针对这个企业的涉税情况，下列说法错误的有( )。

A.该企业转让仓库应按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税

B.该企业向本企业中层干部销售小汽车的行为需要缴纳车辆购置税

C.预收办公楼租金的纳税义务发生时间是实际交付办公楼的当月

D.原计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途用于职工食堂，应做进项税转出

(二)

位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2015年10月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入):

(1)从国外进口一批化妆品，到岸价格为420万元，其中含境外运费5万元、保险费2万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行;支付境内运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额1万元;支付报关代理费，取得增值税专用发票，不含税金额0.3万元。

(2)商场的食品区销售方便面取得销售收入3.51万元，销售食用植物油取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类新鲜蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。

(3)商场的珠宝首饰区具体收入情况如下：销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元;销售18K金镶嵌首饰取得收入l07.17万元;销售镀金(银)首饰取得收入58万元;销售铂金首饰取得收入9.36万元;以旧换新收取足金首饰销售款5.37万元(已扣除旧首饰折价款5万元)，销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)作为购物抽奖礼品奖励给消费者。

(4)商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项次月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售其他电器取得销售收入58.5万元。因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价3744元/台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格2900元/台。

(5)商场服装区受托代销童装，给顾客开具本商场的发票，平价与供货方结算后按本月代销零售收入的3%向委托方收取代销提成1.8万元。

(6)聘请乙建筑公司为商场修建停车楼，支付建筑公司建筑劳务及材料费2000万元;商场自行支付建筑工程水电费，取得增值税专用发票，价税合计300万元;商场为停车楼外购电梯价税合计200万元。

(7)月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，账面成本20万元;因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。

本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

根据以上资料回答下列问题(化妆品关税税率20%)：

85.该商场进口环节向海关缴纳的税金合计( )万元。

A.420.4

B.422.4

C.423.16

D.425.3

86.该商场食品区增值税销项税额( )万元。

A.14.85

B.13.15

C.12.95

D.11.62

87.该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额( )万元。

A.5.15

B.6.06

C.6.56

D.7.26

88.该商场家电区增值税销项税额( )万元。

A.59.39

B.58.11

C.52.06

D.49.12

89.乙企业承建该商场停车楼应纳营业税( )万元。

A.75

B.69

C.63

D.60

90.对下列业务的税务处理正确的有( )。

A.该商场业务向税务机关缴纳增值税时，可抵扣(1)发生的进项税122.53万元

B.该商场代销童装向委托方收取的代销提成应缴纳营业税

C.上年购进已经抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出

D.因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元，其负担的进项税额应转出