11.

下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。

A. 零售金银首饰的纳税人是消费者

B. 委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C. 进口小汽车的纳税人是进口企业

D. 委托个人加工白酒的纳税人是委托方

E. 批发卷烟的纳税人是生产企业

【正确答案】CD

【答案解析】零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;委托个人(含个体工商户)加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税;批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。

【点评】本题考查消费税的纳税人，属于基础性知识，难度小，基本上每一位考生都能得分。但此处属于消费税的纳税人与纳税环节结合在一起考查，此处做个小结：

消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节和零售环节。

生产环节、委托加工环节和进口环节属于常规的纳税环节。批发环节和零售环节比较特殊，是针对特定应税消费品的。

只有卷烟在批发环节加征一道消费税;金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰只在零售环节纳税。

12.

下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，不正确的有( )。

A. 卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税

B. 带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

C. 个人携带、邮寄金银首饰进境，不需要缴纳消费税

D. 卷烟批发企业将卷烟销售给除批发企业以外的单位和个人时要缴纳批发环节的消费税

E. 国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零

售环节税率加总计算

【正确答案】AC

【答案解析】选项A，卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税;选项C，个人携带、邮寄金银首饰进境，应按海关现行规定征税。

13.

下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。

A. 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人收回后对外销售的当天

B. 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天

C. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天

D. 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天

E. 纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

【正确答案】ABD

【答案解析】选项A，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天;选项B，纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

14.

根据现行规定，下列关于城建税及教育费附加的说法中不正确的有( )。

A. 海关对进口产品代征消费税的，同时代征城建税及教育费附加

B. 对于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加

C. 出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的城建税及教育费附加

D. 对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城建税及教育费附加

E. 对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税、消费税附征的城建税及教育费附加，一律不予退

(返)还

【正确答案】AC

【答案解析】选项A，海关对进口产品代征消费税的，不代征城建税及教育费附加;选项C，出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的城建税及教育费附加。

15.

下列关于资源税税收优惠的表述，正确的有( )。

A. 对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税

B. 我国对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40%

C. 对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 30%

D. 对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减

征 50%

E. 纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 50%;选项D，对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征 30%。

【点评】资源税税收优惠，在近几年考试中经常考查到，考查方式主要也是两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。由于资源税全面改 革，今年教材中新增加了很多税收优惠项目，要熟记新增加内容，尤其注意客观题的考查。关于“减征”和“减按”，很多考生容易混淆，此处做个说明： 铁矿石资源税减按 40%征收，应纳资源税=正常税额×40%。

稠油、高凝油减和高含硫天然气减征 40%，应纳资源税=正常税额×(1- 40%)

16.

下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是( )。

A. 纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税

B. 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定

C. 以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税

D. 以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税

E. 以 15 日为一期纳税的，自期满之日起 10 日内预缴税款，于次月 1 日起

5 日内申报纳税并结清上月税款

【正确答案】CE

【答案解析】选项C，以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税;选项E，以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月税款。

【点评】根据历年考试情况分析，资源税的征收管理，经常在客观题中进行考查，难度不大，属于基础性知识，比较容易得分。关于资源税纳税地点的规 定，此处做一个小结：

(1) 纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。

(2) 纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。

(2) 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。

(3) 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

(4) 在河北省区域内取用水的，水资源税由取水审批部门所在地的地方税务机关征收。其中，由流域管理机构审批取用水的，水资源税由取水口所在地的地方税务机关征收。

17.

下列车辆中，凡纳税人能够出具有效证明，以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的金额作为计税依据的有( )。

A. 进口旧车

B. 行驶 5 万公里的试验车辆

C. 免税条件消失的车辆

D. 库存超过 3 年的车辆

E. 因不可抗力因素导致受损的车辆

【正确答案】ADE

【答案解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年

的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。选项C，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年

扣减 10%;使用 10 年(含)以上的，计税依据为零。未满 1 年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

【点评】本题考查车辆购置税的计税依据，这个属于考试热点内容，与应纳税额的计算结合在一起出题非常常见，此处做个小结：

①免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年

的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1

年扣减 10%;未满 1 年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限 10 年(含)以上的，计税价格为 0。

②进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

18.

下列关于车辆购置税税收优惠的表述，正确的有( )。

A. 国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税

B. 购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车免征车辆购置税

C. 自卸式垃圾车免征车辆购置税

D. 自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税

E. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税

【正确答案】ABDE

【答案解析】设有固定装置的非运输车辆免税，自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输车辆，所以自卸式垃圾车不免征车辆购置税。

【点评】本题考查车辆购置税的税收优惠，难度不大，比较基础，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。注意今年教材中改动的项目，比如：

(1) 购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车免征车辆购置税。

(2) 对城市公交企业自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

19.

下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的有( )。

A. 房地产开发企业出租商品房

B. 县城居民之间互换自有居住用房屋

C. 非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D. 房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

E. 以房地产抵债而发生房地产产权转让

【正确答案】CE

【答案解析】选项AD不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税;选项B，对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

【点评】从历年考试情况分析，土地增值税的征税范围和税收优惠，经常结合在一起出题，相对来说难度不大。判断是否属于土地增值税征税范围的关键点在于权属是否发生转移，如出租房屋，权属未转移，不属于土地增值税征税范围。

20.

房地产开发公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7 日内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列( )证件和资料。

A. 土地使用权证书

B. 房产买卖合同

C. 取得土地使用权所支付的价款凭证

D. 税务登记证原件

E. 根据税务机关的要求提供房地产评估报告

【正确答案】ABCE

【答案解析】房地产开发公司按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报提供的资料不包括税务登记证。