二、多项选择题

1. 下列有关税法适用原则的表述中，正确的有( )。

A. 根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

B. 法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

C. 新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志

D. 根据实体从旧，程序从新原则，实体税法具有溯及力

E. 程序优于实体原则，是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力;选项D，实体从旧，程序从新原则包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力;二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

【点评】本题考查税法的原则，难度不大，属于基础性知识，此类题目没有捷径，唯有熟记，此处做一个小结：

(1) 税法基本原则

①税收法律主义;②税收公平主义;③税收合作信赖主义;④实质课税原则。

(2) 税法适用原则

①法律优位原则(处理不同等级税法关系);②法律不溯及既往原则;③新法优于旧法原则;④特别法优于普通法的原则(打破了税法效力等级的限制);

⑤实体从旧、程序从新原则(实体税法不具备溯及力;程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力);⑥程序优于实体原则(关于税收争讼法的原则)。

2.

下列关于税法与其他部门法关系的陈述，正确的有( )。

A. 民法调整的对象是平等主体的财产关系和人身关系，属于横向经济关系;税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系

B. 税法调整的手段具有综合性，民法以民事手段作为调整手段

C. 税法和经济法都属于义务性法规

D. 从一定意义上讲，刑法是实行税法强制性最有力的保证

E. 宪法与税法缺少必要的衔接，宪法对税法的指导、规范、约束作用明显不够

【正确答案】ABDE

【答案解析】税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规。

3.

关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的有( )。

A. 具有财产所有权单向转移的性质

B. 主体的一方只能是国家

C. 权利义务关系具有不对等性

D. 税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

E. 对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”

【正确答案】ABCE

【答案解析】税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

【点评】税收法律关系的概念和特点，在近几年考试中经常考查到，尤其是特点。对于税收法律关系的特点此处做一个小结：

①主体的一方只能是国家。

②体现国家单方面的意志。

③权利义务关系具有不对等性。

④具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

4.

下列有关中国封建社会税法变革的表述中，正确的有( )。

A. 秦汉时期实行了“商鞅变法”

B. 东汉实行了“租庸调制”

C. 唐朝中期实行了“两税法”

D. 明朝实行了“一条鞭法”

E. 清朝实行了“摊丁入亩”

【正确答案】CDE

【答案解析】选项A，商鞅变法属于春秋战国时代，而不是秦汉时期;选项B，租庸调制属于唐朝的税收制度。

5.

下列选项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。

A. 无形资产(自然资源使用权除外)的销售方在境内

B. 所销售的不动产在境外

C. 所销售自然资源使用权的自然资源在境内

D. 服务(租赁不动产除外)的购买方在境内

E. 所租赁的不动产在境外

【正确答案】ACD

【答案解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(1) 服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(2) 所销售或者租赁的不动产在境内;

(3) 所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(4) 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【点评】本题考查增值税纳税人与扣缴义务人，属于基础性知识，难度不大。判断是否属于在境内销售服务、无形资产或者不动产，分两点掌握即可：(1)

不动产或自然资源看不动产或自然资源所在地;(2)除不动产和自然资源使用权以外的，服务或无形资产看销售方或购买方所在地。

6.

下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有( )。

A. 将自产货物用于个人消费

B. 将自产货物用于换取生产资料

C. 将购买的货物无偿赠送他人

D. 将自产货物用于抵偿债务

E. 将购买的货物用于集体福利

【正确答案】AC

【答案解析】选项B、D不是增值税视同销售行为，是增值税特殊销售行为;选项E是不得抵扣进项税的情形。

【点评】增值税视同销售，在每年考试中都会考查到，考查方式主要也是两 种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大;数据计算题，一般与增值税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些，但一般都是常规题目，能轻松拿到相应的分数。此处有两个易错点：

(1) 换取生产资料和抵偿债务，不属于增值税视同销售，而是属于特殊销售行为。

(2) 将外购的货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，而是属于不得抵扣进项税的情形。

在判断是否属于增值税视同销售时，要“看来源、问去向”。

7.

下列各项中属于不征收增值税的项目有( )。

A. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金

B. 支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费

C. 增值税纳税人收取的会员费收入

D. 存款利息

E. 被保险人获得的保险赔付

【正确答案】ACDE

【答案解析】支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

【点评】C选项现在需要交纳增值税，教材没有更新，本题按照教材规定处理。

8.

下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述正确的有( )。

A. 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的

“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税

B. 直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C. 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据

D. 采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E. 纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

【正确答案】ABE

【答案解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果取得对方开具的增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣换进货物的进项税。

9.

一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。

A. 贷款服务

B. 住宿服务

C. 餐饮服务

D. 娱乐服务

E. 旅客运输服务

【正确答案】ACDE

【答案解析】购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

【点评】本题考查不得抵扣的进项税，根据历年考试情况分析，不得抵扣的进

项税和准予抵扣的进项税、进项税额转出是经常考查的，而且有时结合在应纳税额计算中考查。此处列举一些常见的不得抵扣进项税的情形：

(1) 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

(2) 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3) 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(4) 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

10.

下列选项中，不得开具增值税专用发票的有( )。

A. 某餐厅向消费者个人提供餐饮服务

B. 某房地产公司向其他个人出租不动产

C. 一般纳税人销售旧货

D. 商业企业一般纳税人零售化妆品

E. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策，放弃减税的

【正确答案】ABCD

【答案解析】自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资

产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税， 按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

【点评】不得开具增值税专用发票的规定，在近几年考试中经常考查到，对于常考项目此处做一个小结：

(1) 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

(2) 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

(3) 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

①向消费者个人提供应税服务。

②适用免征增值税规定的应税服务。

(4) 纳税人销售旧货，不得开具增值税专用发票。

(5) 纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依照 3%征收率减按 2% 征收增值税的，不得开具增值税专用发票。放弃减税的，按照简易办法依照

3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。