(61) 下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。

A: 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B:固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

C: 进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

D: 总机构和分支机构不在同一县(市)的，必须分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

E:未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

答案:A,B,C

解析:总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;

未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

(62) 根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的有( )。

A: 纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税

B: 纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C: 纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起50日内申报纳税

D: 纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税

E: 车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

答案:B,E

解析:选项A，纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税;选项C，纳税人受赠应税车辆，自取得之日起60日内申报纳税;选项D，纳税人进口应税车辆，自进口之日起60日内申报纳税。

(63) 根据营业税的相关规定，下列业务按“服务业一租赁业”税目征收营业税的有( )。

A: 文化场所的出租业务

B: 远洋运输企业从事程租业务

C: 以租赁方式为体育比赛提供场所的业务

D: 出租位于境内的土地使用权

E: 单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯的业务

答案:A,C,D

解析:营业税改征增值税之前，远洋运输企业从事程租业务按“交通运输业”税目征收营业税，但自2013年8月1日起，全国试行营改增政策，远洋运输企业从事程租业务改征增值税，不再征收营业税;单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯的业务，应按“

服务业一旅游业”税目征税。

(64) 下列关于资源税的税务处理，正确的有( )。

A: 纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税

B: 纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税

C: 纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油，视同销售计征资源税

D:纳税人开采应税矿产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税

E: 自2011年11月1日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税

答案:A,D,E

解析:选项B，纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)

计算销售额征收资源税;选项C，纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

。

(65)

北京市甲公司为一家大型租赁公司(营改增后被认定为增值税一般纳税人)。2014年9

月15日，向乙企业出租一台机器设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元

，该设备由北京一家运输企业(一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含税运费

2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票;9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则下列表述正确的有( )。

A: 有形动产租赁的增值税税率是6%

B: 出租厂房缴纳营业税

C: 应缴纳的增值税税额为8360元

D: 应缴纳的增值税税额为8280元

E: 可抵扣的进项税为220元

答案:B,D,E

解析:根据营改增相关规定，有形动产租赁服务适用17%的税率;

不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×17%-2000×

11%=8280(元)

(66)

某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2014年10

月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元;本月外购焰火400万元

，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )

。(焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税)

A:该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

B:该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

C:该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

D:该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

E: 当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

答案:A,C,E

解析:生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的

。当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-(604-400-50)×15%=88.5(万元)。

(67) 下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有( )。

A: 利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力

B: 以沙柳为原料生产的箱板纸

C: 以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料

D: 利用污泥生产的污泥微生物蛋白

E: 以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油

答案:A,C,E

解析:选项B，适用即征即退80%的政策;选项D，适用即征即退50%的政策。

(68) 辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理，下列陈述不正确的有( )。

A:辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的一次性退还

B: 辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过20份

C:主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额

D: 实行纳税辅导期管理的小型商贸企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

E:辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数

不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额

答案:A,B

解析:选项A，辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税;

选项B，辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过25份。

(69) 下列关于消费税纳税环节的说法正确的有( )。

A: 经中国人民银行批准的金银首饰经营单位进口金银首饰要缴纳消费税

B: 进口化妆品在进口环节缴纳消费税

C: 委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方自行缴纳消费税

D: 卷烟在批发环节加征11%的从价消费税，并按0.005元/支计征从量消费税

E: 商场批发销售珠宝玉石不征收消费税

答案:B,C,D,E

解析:金银首饰(含钻石、钻石饰品)在零售环节一次性缴纳消费税，其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节一次性缴纳消费税。

(70) 下列货物适用13%增值税低税率的有( )。

A: 天然气

B: 农用汽车

C: 人工种植和天然生长的各种植物的初级产品

D: 肉桂油

E: 二甲醚

答案:A,C,E

解析:肉桂油和农用汽车不属于低税率的范围。