(51) 下列货物中，适用13%低税率的有( )。

A: 农用拖拉机

B: 农用汽车

C: 人工种植和天然生长的各种植物的初级产品

D: 森林砍伐机械

E: 食用盐

答案:A,C,E

解析:选项B、D不属于低税率货物范围，应适用17%基本税率。

(52) 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。

A: 税收规范性文件的合法性审核

B: 税务行政复议

C: 税收执法检查

D: 重大税务案件审理

E: 税务稽查

答案:B,C

解析:事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

(53) 根据消费税有关规定，下列表述正确的有( )。

A:委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

B: 卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

C:纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售

的，应根据组合产制品的销售金额按照应税消费品中适用最高税率的消费税税率征税

D: 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律从高确定税率征税

E: 从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不予扣除外购应税消费品已纳税额

答案:A,B,C

解析:以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税;

从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳税额。

(54) 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。

A: 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B: 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C: 卷烟批发企业对外批发卷烟

D: 汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E: 地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

答案:A,C,D,E

解析:卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。

(55) 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。

A: 资源税

B: 城镇土地使用税

C: 耕地占用税

D: 工资薪金个人所得税

E: 城市维护建设税

答案:A,B,C

解析:现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等采用地区差别定额税率

，工资薪金个人所得税采用的是超额累进税率，城市维护建设税采用的是地区差别比例税率。

(56) 关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。

A: 纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天

B: 委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单的不发生纳税义务

C:固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

D:固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

E: 非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

答案:A,D,E

解析:选项B，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天;

对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;选项C，固定业户到外县(市)

提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

(57) 关于资源税的下列说法中，正确的有( )。

A:独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

B:对未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山的税额标准，在浮动30%

的幅度内核定

C:独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

D: 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

E:应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气

答案:A,B,C

解析:选项D，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项E，天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

(58)下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。

A: 税收法律关系的主体一方只能是国家

B: 税收法律关系中权利义务关系具有不对等性

C: 税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D: 征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让

E: 税收法律关系是法律关系的一种具体形式，具有法律关系的一般特征

答案:A,B,C,E

解析:税法作为一种义务性法规，其规定的权利义务是不对等的;

税收法律关系不以双方意思表示一致为要件，税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志;税收法律关系是法律关系的一种具体形式，因此，具有法律关系的一般特征。

(59) 下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )。

A: 税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性

B:分国限额法是指跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得按其来源国别，分别计算抵免限额的方法

C: 避免国际重复征税的一般方式有两种：免税法、抵免法

D: 税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加

E: 一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法

答案:A,B,D,E

解析:选项C，避免国际重复征税的一般方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。

避免国际重复征税的基本方法有：免税法和抵免法。税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性，从居住国的角度看，是资本输出中性。

(60)

某市葡萄酒厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批葡萄酒，出口地离岸价格80

万元，境外运费及保险费共计10万元，取得海关进口增值税专用缴款书，葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。

本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，销售高档葡萄酒取得不含税销售额800万元。下列陈述，正确的选项有( )

。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证，关税税率为50%，葡萄酒消费税税率

10%)

A: 该企业本月销售应纳税金及附加151.47万元

B: 该企业境内销售应纳消费税为80万元

C: 该企业销售环节应缴纳的增值税为69.7万元

D: 该企业进口环节应缴纳的消费税15万元

E: 该企业进口环节的增值税可以抵扣境内销项税

答案:A,C,D,E

解析:进口环节应缴纳的关税

=(80+10)×50%=45(万元)

进口环节应缴纳的消费税

=(80+10+45)÷(1-10%)×10%

=15(万元)

进口环节应缴纳的增值税

=(80+10+45)÷(1-10%)×17%

=25.50(万元)

销售环节缴纳的增值税

=800×17%-25.50-40.8

=69.7(万元)

用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。

销售环节缴纳的消费税

=800×10%-15×80%

=68(万元)

销售环节应缴纳的城建税和教育附加

=(69.7+68)×(7%+3%)

=13.77(万元)

该企业本月销售应纳税金及附加

=69.7+68+13.77

=151.47(万元)