(21)某工厂系增值税一般纳税人，2015年1月份进行设备更新换代，销售使用过的设备一台，取得含税价款8.24万元。已知该设备2010年1月购人(购入设备时该企业为增值税小规模纳税人)，购人时支付的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元，另销售自己使用过的物品，取得含税价款1.4万元。

则该工厂就上述业务应缴纳的增值税为( )万元。

A: 1.40

B: 0.36

C: 0.37

D: 1.20

答案:B

解析:自2014年7月1日起，一般纳税人销售使用过的固定资产，购进该固定资产时是小规模纳税人，没有抵扣过进项税额的，现在销售应依照3%

征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的物品，按适用税率征收增值税。

该工厂应纳增值税=8.24÷(1+3%)× 2%+1.4÷(1+17%)×17%=0.36(万元)(22) 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。

A: 将委托加工收回的货物用于职工食堂

B: 将外购的小汽车用于换取原材料

C: 商场将购买的商品发给职工

D: 饭店购进啤酒用于餐饮服务

答案:A

解析:选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为;选项C、D

属于外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。(23)某服装加工厂，2014年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税～

般纳税人认定。2015年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元;购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税( )万元。

A: 0.68

B: 1.32

C: 1.40

D: 3.40

答案:D

解析:纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(万元)(24)某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，委托方收回后将药酒全部出售，取得不含税售价4万元，则委托方需要补缴消费税( )元。

A: 4000

B: 2833.33

C: 1166.67

D: 0

答案:C

解析:酒厂代收代缴消费税=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)，需要补缴的消费税=40000×10%-2833.33=1166.67(元)(25) 减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是( )。

A: 零税率

B: 跨期结转

C: 减半征收

D: 核定减免率

答案:A

解析:零税率属于税率式减免，跨期结转属于税基式减免，减半征收和核定减免率属于税额式减免。(26)某汽车修理厂会计核算健全，2013年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2014年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计58.5万元;购进的料件、

零配件等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3.6万元。

该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。

A: 4.9

B: 6.32

C: 6.40

D: 8.5

答案:D

解析:根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(万元)(27)商贸企业2014年1o月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为

20%，支付国内运输企业的不含税运输费用0.2万元(

取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票);本月售出，取得不含税销售额350

万元，则本月应纳增值税额( )万元。

A: 28.50

B: 40.80

C: 18.68

D: 18.70

答案:C

解析:进口关税=200×20%=40(万元)进口环节增值税=(2004-40)×17%=40.8(万元)本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×11%=59.5-40.8-0.022=18.68(万元)(28) 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。

A: 带料加工的金银首饰，于最终消费时纳税

B: 金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C: 带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D: 以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额

答案:B

解析:选项A，带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税;选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税;选项D，以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款。(29)某汽车贸易公司2015年6月进口40辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售25辆，取得含税销售收入750万元;5辆企业自用，6辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元，剩余4辆待售。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率20%，消费税税率为9%)A: 16.48

B: 12.41

C: 17.50

D: 13.O7

答案:A

解析:纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。

该公司应纳车辆购置税=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=16.48(万元)(30) 按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是( )。

A: 用于广告宣传的样品白酒

B: 用于本企业招待所的卷烟

C: 委托加工收回后以不高于受托方的计税价格销售的高尔夫球

D: 将自产的小汽车用于抵偿债务

答案:C

解析:委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。