本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50(万元)，生产领用部分的买价=50×80%=40(万元)，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)(8)某市卷烟厂2015年1月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本80000元，支付加工费10000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，受托方无雪茄烟同类产品市场价格。

受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( )元。

A: 975

B: 1200

C: 1275

D: 2531.25

答案:D

解析:受托方代收代缴消费税时按受托方所在地确定城建税适用税率。

应代收代缴城市维护建设税=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)(9) 下列关于油气田企业政策的表述中，错误的是( )。

A: 油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税

B:油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税

C:油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不可以抵扣进项税

D: 油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税

答案:C

解析:油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。(10)某酒厂2015年7月研发生产一种新型粮食白酒1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送，没有同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批粮食白酒应纳消费税为( )万元。

A: 4.6

B: 4.8

C: 7.91

D: 8.20

答案:B

解析:组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1—20%)=23.5(万元)，应缴纳消费税=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.8(万元)(11)某地板公司生产各种实木地板，2015年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元;已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税(

)万元。(消费税税率5%)A: 5

B: 20

C: 4.5

D: 8

答案:D

解析:外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)(12)某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值750000元;支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费5000

美元和保险费500美元。当期汇率美元：人民币=1：6.12，该设备适用关税税率10

%，则该公司进口关税为( )元。

A: 9548

B: 8568

C: 5251

D: 5202

答案:D

解析:运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。

进口关税=(6000+2500)×10%×6.12=5202(元)(13)某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列陈述中符合规定处理方法的是( )。

A: 对该化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B: 对该化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C: 该化工厂不能重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

D: 该化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，也不可以抵扣进项税款

答案:B

解析:购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、

直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票所列内容与实际相符(即存在真实交易)，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的(即善意取得)，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。

但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。(14) 国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述不正确的是( )。

A: 国际税收协定最典型的形式是“0ECD范本”和“联合国范本”

B: 一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法

C: 国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

D: 实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

答案:C

解析:国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。

税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。(15)某油田2015年2月生产原油16万吨，加热、修井用2万吨，当月销售14万吨，取得不含税收入]500万元;开采天然气1000万立方米，当月销售800万立方米，取得含税销售额166.4万元。则该油田本月应纳资源税为( )万元。

A: 98.84

B: 110.23

C: 82.36

D: 207.25

答案:A

解析:纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油，免征资源税。自2014年12月1日起，原油、天然气，资源税税率由5%变更为6%。

该油田本月应纳资源税=1500×6%+166.4÷1.13×6%=98.84(万元)(16) 下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是( )。

A: 判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含免税销售额

B: 一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局

C: 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是6个月

D: 个人一律不得认定为增值税一般纳税人

答案:B

解析:选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;选项D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。

(17)某商场为增值税小规模纳税人，2014年5月实行还本销售家具，家具现零售价25000元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额为( )元。

A: 25000

B: 24038.46

C: 24271.84

D: 0

答案:C

解析:纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。计税销售额=25000÷1.03=24271.84(元)

(18) 下列各项中，关于城市维护建设税及教育费附加的说法不正确的是( )。

A: 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额

B:纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%

的税率缴纳城市维护建设税

C: 外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税

D: 纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计人城市维护建设税的计税依据

答案:D

解析:选项D，税法规定，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

(19) 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。

A: 挂车

B: 政府机关自用车辆

C: 农用运输车

D: 森林消防专用车

答案:D

解析:税法规定，防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、

检查、调度、报汛(警)、联络的专用车辆免征车辆购置税。

(20)在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，则下列正确的是( )。

A: 海关应当按“货价加运费”总额的3‰计算保险费

B: 海关应当按“货价加运费”总额的0.3‰计算保险费

C: 海关应当按“货价加运费”总额的3%计算保险费

D: 海关应当按“货价”总额的5‰计算保险费

答案:A

解析:在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按“货价加运费”总额的3‰计算保险费。