三 、计算题 ( 单选题)

1、

长江公司系上市公司，该公司于2013年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3300万元，至2015年1月1日，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2015年1月1日，因满足以公允价值计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼于2015年1月1日的公允价值为2800万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，适用的所得税税率为25%。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。假定2015年1月1日以前无法取得该办公楼的公允价值，会计与税法计提的折旧额相同，税法规定计提的减值准备只有在实际发生减值损失时才允许税前扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。

(1)该投资性房地产在2015年年末的账面价值为(　　)万元。

A、2800

B、2900

C、2880

D、3000

(2)长江公司2015年1月1日因会计政策变更影响期初留存收益的金额为(　　)万元。

A、200

B、134

C、-200

D、-150

上述会计政策变更导致长江公司2015年资产负债表中“资产总计”的“年初余额”增加(　　)万元。

A、200

B、134

C、-200

D、-150

上述会计政策变更将导致长江公司2015年资产负债表中“未分配利润”项目“年初余额”增加(　　)万元。

A、180

B、-135

C、120.6

D、-180

四 、综合分析题 ( 不定项选择)

1、

甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，期初递延所得税资产、负债均无余额;按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2015年度实现利润总额6800万元(未调整前)，2015年度财务报告于2016年4月2日批准对外报出，2015年所得税汇算清缴工作于2016年3月25日结束。2016年1月1日至4月2日，发生以下事项：

(1)2015年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2015年12月31日仍未支付货款。甲公司2015年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2016年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，于实际发生时税前扣除。

(2)2016年2月10日，注册税务师在审核时发现，2014年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2014年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。

(3)2016年2月15日，税务师在审核时发现，从2015年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2012年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：2012年12月31日为1800万元;2013年12月31日为2100万元;2014年12月31日为2240万元;2015年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧，未计提减值准备。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。

(4)2015年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2015年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2016年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元，甲、丁双方均服从判决。判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题。

(1)针对上述事项(3)，甲公司正确的会计处理有(　　)。

A、冲减2015年度其他业务成本270万元

B、增加“投资性房地产——公允价值变动”160万元

C、冲减2015年度计提的投资性房地产累计折旧90万元

D、增加2015年度公允价值变动损益140万元

(2)对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2015年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数(　　)万元。

A、56

B、61

C、78

D、117

(3)对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2015年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额(　　)万元。

A、23

B、36.25

C、48.75

D、55.25

(4)针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的2015年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额(　　)万元。

A、22.8

B、25.6

C、32.6

D、37.8

(5)对上述事项进行会计处理后，甲公司2015年度的利润总额是(　　)万元。

A、6272

B、6506

C、6646

D、6826

(6)2015年度甲公司应交企业所得税(　　)万元。

A、1684.1

B、1706.6

C、1720.6

D、1787.6