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2020年税务师考试涉税服务实务章节习题:第八章

来源 :中华考试网 2020-08-19

  参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 原材料部分用于生产,当期未全部完工,完工产品也只是部分售出,所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。

  分摊率=50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

  本期销售产品成本应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994(元)

  2、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 产品多结转成本,企业在2018年并没有销售,在2019年销售了50%,应该转回多计入主营业务成本的部分,同时将计入库存商品的错误金额转回。

  3、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 根据题意,应当计入贷方科目的可能是:生产成本、库存商品、主营业务成本(如果涉及以前年度的为“以前年度损益调整”)。

  4、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 该错误影响在产品、产成品和当期已销售产品的成本,分摊率=审查出的错误额20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)×100%=5%。

  5、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 分摊率=30000÷(200000+300000+100000)=5%,所以生产成本中应分摊的部分等于200000×5%=10000(元),产成品中应分摊的部分=300000×5%=15000(元),产品销售成本中应分摊的部分=100000×5%=5000(元)。

  【提示】本题考核账务调整的方法,对于不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内。

  自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

  6、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 由于产品在2019年2月才售出50%,所以不影响2018年的损益,但影响2019年度的损益。调账分录为:

  借:生产成本 15000

  贷:主营业务成本 15000

  借:生产成本 15000

  贷:库存商品 15000

  7、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 企业将自产的货物用于职工个人福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在结账后发现,则涉及的会计调整分录:

  借:库存商品 14800

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)4800

  以前年度损益调整 10000

  借:以前年度损益调整 2500

  贷:应交税费——应交所得税 2500

  借:以前年度损益调整 7500

  贷:利润分配——未分配利润 7500

  8、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  采用委托代销方式销售货物,通常应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。根据题意可能涉及的调整分录:

  借:发出商品        8000000

  贷:以前年度损益调整    8000000

  借:以前年度损益调整   10000000

  贷:应收账款       10000000

  借:应交税费——应交所得税 500000

  贷:以前年度损益调整     500000

  9、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 企业的会计报表审查包括资产负债表的审查、损益表的审查和现金流量表的审查,不包括财务预算表的审查。

  10、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 产品多转成本,但已经对外销售了,所以,影响的是销售成本。企业按月结转利润,所以应用“本年利润”科目代替“主营业务成本”科目。

  11、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系,对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。

  12、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 抓重点,快速突破,是逆查法的优点。

  13、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 分摊率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%

  在产品应分摊数额=120000×3%=3600(元)

  库存商品应分摊数额=400000×3%=12000(元)

  12月销售产品成本应分摊数额=480000×3%=14400(元)

  调整分录为:

  借:在建工程 30000

  应交税费——待抵扣进项税额1920

  贷:生产成本3600

  库存商品12000

  以前年度损益调整14400

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)1920

  借:以前年度损益调整3600

  贷:应交税费——应交所得税3600

  借:以前年度损益调整10800

  贷:利润分配——未分配利润10800

  14、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 正确会计分录借方应为“应付职工薪酬”,本题用错科目,而且涉及损益的调整,故应该用综合账务调整法更为恰当。

  二、多项选择题

  1、

  【正确答案】 BCE

  【答案解析】 错误的计入了“生产成本”科目,各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额,所以应该调整“生产成本”及后续的“库存商品”和“主营业务成本”科目;由于是在次年决算报表编制后发现的差错,所以涉及损益的调整通过“以前年度损益调整”科目进行处理,而非通过“本年利润”科目。

  2、

  【正确答案】 ABCE

  【答案解析】 对现金流量表的审查,应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性,即主要核对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量,即所有的现金流量都要审查。

  3、

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 选项C,税会会存在差异,并不是完全一致的;选项E,发现错误就要调整,不管金额大小。

  4、

  【正确答案】 BE

  【答案解析】 该项错账是在本年发现的,可直接对相应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确,但核算金额有误,且核算金额小于应计金额,可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法,选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例,所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

  5、

  【正确答案】 BCDE

  【答案解析】 顺查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法,而非逆查法。

  6、

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 该企业多计提预提费用,调整分录应该调减预提费用同时调减损益科目,由于是以前年度错账,损益类科目通过以前年度损益调整科目调账。损益类科目变动影响从而影响所得税费用和利润分配-未分配利润。调整分录为:

  借:预提费用     100000

  贷:以前年度损益调整      100000

  借:以前年度损益调整        25000

  贷:应交税费-应交所得税     25000

  借:以前年度损益调整        75000

  贷:利润分配-未分配利润      75000

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