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2020年税务师考试涉税服务实务章节习题:第八章

来源 :中华考试网 2020-08-19

  一、单项选择题

  1、某税务师2018年12月对企业进行纳税审核,发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了销售费用,由于企业该批材料已经部分用于产品生产,当期未全部完工,且当期完工的部分产品已经出售,所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元,生产成本科目余额是200000元,库存商品科目余额是480000元,当期发生的主营业务成本是420000元,则本期销售产品成本应分摊( )元。

  A、14994

  B、15990

  C、16994

  D、14894

  2、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时,发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步检查出、入库单等原始凭证时,确定该批产品已经在2019年3月出售了50%,则该企业的调整分录是( )。

  A、借:生产成本    20000

  贷:库存商品    20000

  B、借:生产成本    20000

  贷:主营业务成本  10000

  库存商品    10000

  C、借:生产成本    20000

  贷:以前年度损益调整 10000

  库存商品     10000

  D、借:生产成本    20000

  贷:利润分配——未分配利润 20000

  3、某企业生产产品,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在2019年3月,审核2018年度报表时(2018年已结账),该企业2018年8月有一笔在建工程领用材料7000元的账务处理为:

  借:生产成本     7000

  贷:原材料         7000

  税务师按照“比例分摊法”计算调整额。不考虑增值税等相关税费,在调账处理时不应计入贷方调整的科目的是( )。

  A、原材料

  B、库存商品

  C、生产成本

  D、以前年度损益调整

  4、税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业2018年3月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产成本,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,当期产品销售成本为200000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是( )。

  A、8%

  B、5%

  C、4%

  D、4.4%

  5、2019年8月税务师受托对华发公司进行纳税审查,发现该公司2019年5月将外购的一批成本为30000元的原材料转用于建造办公楼,会计上计入生产成本,企业本期期末在产品的成本为200000元,产成品的成本为300000元,销售产品的成本为100000元,企业按月结转损益,则华发公司应作出的调整分录为( )。

  A、借:在建工程 30000

  贷:库存商品 30000

  B、借:在建工程 30000

  贷:生产成本 30000

  C、借:在建工程 30000

  贷:生产成本 10000

  库存商品 15000

  本年利润 5000

  D、借:在建工程 30000

  应交税费——待抵扣进项税额 1920

  贷:生产成本 10000

  库存商品 15000

  本年利润 5000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1920

  6、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时,发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时,多结转成本30000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,证实该批产品在2019年2月已经售出50%,则以下调整分录正确的是( )。

  A、借:生产成本 30000

  贷:主营业务成本 30000

  B、借:以前年度损益调整 30000

  贷:库存商品 30000

  C、借:生产成本 15000

  贷:主营业务成本 15000

  借:生产成本 15000

  贷:库存商品 15000

  D、借:生产成本 15000

  贷:主营业务成本 15000

  借:以前年度损益调整 30000

  贷:库存商品 30000

  7、某税务师于2019年1月对企业2018年的纳税情况进行审核,发现企业2018年12月将自产的产品(含税市场价34800元,成本20000元)用于销售部门职工个人福利,作出以下会计分录:

  借:销售费用 34800

  贷:应付职工薪酬 34800

  借:应付职工薪酬 34800

  贷:库存商品 34800

  假设企业2018年已经结账,则应该做的调整分录是( )。

  A、借:应交税费——应交所得税 2500

  贷:以前年度损益调整 2500

  借:利润分配——未分配利润 7500

  贷:以前年度损益调整 7500

  B、借:以前年度损益调整 2500

  贷:应交税费——应交所得税 2500

  借:以前年度损益调整 7500

  贷:利润分配——未分配利润 7500

  C、借:以前年度损益调整 375

  贷:应交税费——应交所得税 375

  借:以前年度损益调整 1125

  贷:利润分配——未分配利润 1125

  D、 借:库存商品 14800

  贷:应交税费——应交增值税 (销项税额)4800

  以前年度损益调整 10000

  借:以前年度损益调整 2500

  贷:应交税费——应交所得税 2500

  借:以前年度损益调整 7500

  贷:利润分配——未分配利润 7500

  8、在所得税的汇算清缴中,税务师2019年5月受托对甲公司所得税纳税情况进行审查,发现甲公司于2018年12月31日,采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品100件,售价为每件10万元,单位成本为8万元。当日,甲公司发出B产品100件。甲公司据此确认应收账款1000万元、主营业务收入1000万元,同时结转销售成本800万元。该业务处理不会涉及到的调整分录(假设2019年5月甲公司2018年度已经结账,不考虑留存收益和增值税)是( )。

  A、借:发出商品         8000000

  贷:以前年度损益调整     8000000

  B、借:以前年度损益调整    10000000

  贷:应收账款        10000000

  C、借:应交税费——应交所得税  500000

  贷:以前年度损益调整     500000

  D、借:以前年度损益调整     500000

  贷:应交税费——应交所得税  500000

  9、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括( )。

  A、资产负债表

  B、损益表

  C、现金流量表

  D、财务预算表

  10、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时,发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步检查出、入库单等原始凭证时,确定该批产品已经在2019年2月全部出售,企业按月结转利润,则以下调整分录正确的是( )。

  A、借:生产成本    20000

  贷:库存商品    20000

  B、借:生产成本    20000

  贷:本年利润  20000

  C、借:生产成本    20000

  贷:以前年度损益调整20000

  D、借:生产成本    20000

  贷:利润分配——未分配利润 20000

  11、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系,对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是( )。

  A、比较分析法

  B、控制计算法

  C、核对法

  D、查询法

  12、( )的优点是能抓住重点,快速突破,适合对纳税人比较了解的情况。

  A、顺查法

  B、逆查法

  C、详查法

  D、核对法

  13、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2018年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元,2018年已结账,则以下会计调整分录中,错误的是( )。(增值税税率16%,所得税率25%)

  A、借:以前年度损益调整 10800

  贷:利润分配——未分配利润 10800

  B、借:在建工程     30000

  应交税费——待抵扣进项税额 1920

  贷:生产成本    3600

  库存商品     12000

  以前年度损益调整 14400

  应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1920

  C、借:在建工程     34800

  贷:生产成本    3600

  库存商品    12000

  以前年度损益调整 14400

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)  4800

  D、借:以前年度损益调整  3600

  贷:应交税费——应交所得税 3600

  14、税务师对某企业纳税情况审查时,发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元,下列调账方法较为恰当的是( )。

  A、红字冲销法

  B、蓝字更正法

  C、补充登记法

  D、综合账务调账法

  二、多项选择题

  1、某工业企业生产的是单一的机械产品,各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2019年决算报表编制后的汇算清缴时发现,该企业2019年10月有一笔在建工程领用外购材料20000元的账务处理为:

  借:生产成本      23200

  贷:原材料         20000

  税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。

  A、原材料

  B、生产成本

  C、库存商品

  D、本年利润

  E、以前年度损益调整

  2、下列关于税务师代理企业的会计报表的审查,表述正确的有( )。

  A、应注意销售退回的有关手续是否符合规定,销售折扣与折让是否合理合法,特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存在套取现金或支付回扣等问题

  B、对于采用售价核算的商业企业,应注意结转的商品进销价是否正确

  C、对于营业外支出,应注意是否符合规定的开支范围和开支标准,有无突增突减的异常变化

  D、对现金流量表的审查,应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性,即主要核对经营活动的现金流量,对投资活动和筹资活动产生的现金流量可不予审查

  E、对于流动资产实际占用数增长过快,应注意是否因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起,以便分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题

  3、下列关于错误会计账目的调账方法,表述正确的有( )。

  A、对于影响上年利润的项目,假如会计年度账已经结账,则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整

  B、对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关账项

  C、会计核算要与税务规定保持一致

  D、对于会计与税法的差异,按“调表不调账”的原则处理

  E、金额不大的错误,可以先不处理,年终一并通过纳税申报表处理

  4、某企业2019年5月进行内部审计时,发现企业2019年2月计提生产设备折旧时,将折旧金额5800元错计为2800元,按年结账,应当进行账务调整,下列会计调整分录正确的有( )。

  A、借:本年利润 3000

  贷:累计折旧 3000

  B、借:制造费用 3000

  贷:累计折旧 3000

  C、借:本年利润 -5800

  贷:累计折旧 -5800

  借:本年利润 2800

  贷:累计折旧 2800

  D、借:库存商品 2800

  贷:累计折旧 2800

  E、借:制造费用 -2800

  贷:累计折旧 -2800

  借:制造费用 5800

  贷:累计折旧 5800

  5、下列关于纳税审查方法的表述,正确的有( )。

  A、逆查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法

  B、查询法是在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法

  C、比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法

  D、控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

  E、抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

  6、某税务师事务所2019年2月对某企业2018年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元,2018年已结账,则调账分录应包括( )。

  A、借:预提费用     100000

  贷:以前年度损益调整      100000

  B、借:以前年度损益调整        25000

  贷:应交税费-应交所得税     25000

  C、借:所得税费用          25000

  贷:应交税费-应交所得税       25000

  D、借:以前年度损益调整        75000

  贷:利润分配-未分配利润      75000

  E、借:本年利润           25000

  贷:所得税费用           25000

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