【1】增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括(　)。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是专栏。

【2】2018年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售金额的10%支付代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费8480元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括(　)。

A.发出代销商品时

借：发出商品　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.发出代销商品时

借：应收账款　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代销清单和手续费发票时

借：银行存款　　　　　　　　　　　　 84320

销售费用　　　　　　　　　　　　　8000

应交税费——应交增值税(进项税额) 480

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(销项税额) 12800

D.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正确答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起销售货物的增值税税率由17%降为16%。

【3】某经批准从事融资租赁业务的公司2018年3月购进一批车辆，价款6000000元，增值税1020000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　 87179.49

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　102000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正确答案』C

『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

【4】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2018年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)98000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正确答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

本题中，本月预缴本月税款：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

【5】某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 10

C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 　10

『正确答案』D

『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元)，已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。

【6】某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为(　)

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正确答案』D

『答案解析』企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【7】需要通过“应交税费——预交增值税”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服务收到预收款

B.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产经营租赁服务

C.纳税人转让其取得的不动产

D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税

E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时

『正确答案』ABCE

『答案解析』通过“预交增值税”核算的四种情形

建筑业 收到预收款时

不动产经营租赁 不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，向不动产所在地主管税局预缴

销售不动产 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴税款

房地产开发企业销售开发产品 收到预收款时

【8】某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过(　)核算。

A.应交税费——待认证进项税额

B.应交税费——待抵扣进项税额

C.应交税费——应交增值税(进项税额)

D.原材料

『正确答案』A

『答案解析』采购中进项税额的核算(1)

业务类型 账务处理

取得扣税凭证，已经认证或查询，一次性抵扣进项税额的采购 借：原材料、固定资产等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款或应付账款

取得扣税凭证，已经认证或查询，分期抵扣进项税额的采购 借：固定资产(在建工程)

应交税费——应交增值税(进项税额) 60%部分

应交税费——待抵扣进项税额 40%部分

贷：银行存款或应付账款

取得扣税凭证，未认证或查询的采购 借：原材料、固定资产等

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款或应付账款

材料虽然已经入库，但未取得扣税凭证的采购 月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得扣税凭证后再进行相应账务处理。此时不需要通过“待认证进项税额”核算。

【9】A公司为增值税一般纳税人，2018年4月开始扩建厂房，扩建前厂房原值200万，扩建支出预计为150万。2018年4月为扩建厂房购进建材一批，取得增值税专用发票，注明价款50万，增值税8.5万元，正确的账务处理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 85000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额) 85000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 51000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　 34000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 51000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　 34000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正确答案』C

『答案解析』不动产进项税额抵扣

分2年抵扣 一次性抵扣

按固定资产核算的不动产、不动产在建工程 按流动资产核算的不动产、不动产在建工程

新建不动产 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的 未超过50%(不动产原值：取得不动产时的购置原价或作价)

分期抵扣：60%——取得扣税凭证的当期;40%——待抵扣进项税额，于第13个月抵扣

【10】某企业(增值税一般纳税人)2017年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批，不含税价款1500000元，成本800000元，合同规定货款分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有(　)。

A.增值税纳税义务于2017年1月1日发生

B.增值税纳税义务于合同规定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日发生

C.会计上于2017年1月1日确认收入

D.会计上分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日确认收入

E.由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，因此2017年1月1日应该通过“应交税费——待转销项税额”核算增值税

『正确答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;对于具有融资性质的分期收款销售商品，会计上于货物发出时确认收入，由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，应借记长期应收款，贷记主营业务收入，贷记未实现融资收益，贷记应交税费——待转销项税额核算增值税。

【11】2017年自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是(　)。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 28500

货：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　8500

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 58500

货：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　8500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 53400

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　3400

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 23400

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　3400

『正确答案』B

『答案解析』自产产品用于职工福利，应视同销售处理，确认收入，按同类销售价格计算缴纳增值税。

【12】某一般纳税人2018年8月销项税额60万元，进项税额80万元，7月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则8月份企业应做的会计分录为( )。

A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 20

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 20

B.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　 20

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 20

C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

D.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　 -20

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 -20

『正确答案』D

『答案解析』留抵税额为80-60=20(万元)，欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

【13】某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价80万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是( )。

A.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——简易计税　　　　　　　6000

B.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——未交增值税　　　　　　6000

C.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——应交增值税(销项税额)6000

D.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 300000

应交税费——应交增值税　　　　　　9000

『正确答案』A

『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。