【14】某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为(　)。

A.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　1700

B.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　1700

C.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　1700

D.借：应交税费——增值税检查调整　　　　1700

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　1700

E.借：应交税费——未交增值税　　　　　　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正确答案』ADE

『答案解析』在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。

【15】某小规模纳税人在2018年8月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是(　)

A.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 90000

B.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 87378.64

应交税费——未交增值税　　　2621.36

C.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 87378.64

应交税费——应交增值税　　　2621.36

D.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入 　　　　　　　76923.08

应交税费——应交增值税　　 13076.92

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人计算缴纳的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目。

【16】下列(　)通过“应交税费”科目核算。

A.消费税

B.代扣代缴的个人所得税

C.房产税

D.车船税

E.契税

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。

知识点3：税金及附加的核算范围

核算企业经营活动发生的消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、房地产开发企业销售开发产品缴纳的土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费;

注意消费税的核算。

【17】某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1700元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为(　)。

A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 17700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 16000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交消费税　　　　　　　6000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　 17700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

『正确答案』C

『答案解析』将委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税予以扣除。

正确的会计分录是：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交消费税　　　　　　 6000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

【18】下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有(　)。

A.支付的委托加工费

B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)

C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E.发出的用于委托加工物资的材料

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)科目核算;选项C，通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

【19】企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有(　)。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

『正确答案』ACD

『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

【20】某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记(　)，贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

『正确答案』A

『答案解析』“税金及附加”核算企业经营活动发生的相关税费。

【21】2018年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是(　)。

A.借：固定资产清理　　　　　　　　　 2300000

累计折旧　　　　　　　　　　　 4000000

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　 6300000

B.借：银行存款　　　　　　　　　　　10200000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　10000000

应交税费——简易计税　　　　　　　　200000

C.借：银行存款　　　　　　　　　　　10200000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　10000000

应交税费——应交增值税(销项税额)　200000

D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　600000

贷：应交税费——应交土地增值税　　　　　600000

E.借：固定资产清理　　　　　　　　　 6550000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　 6550000

『正确答案』AB

『答案解析』应纳增值税=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(万);固定资产清理的利得=(1020-20增值税)-230(净值)-5(费用)-60(土地增值税)=705(万元)。

【22】2018年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是(　)。

A.增加递延所得税资产200万元

B.增加递延所得税资产50万元

C.增加递延所得税负债50万元

D.增加递延所得税负债200万元

『正确答案』B

『答案解析』固定资产和无形资产计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产200×25%=50万元。

【23】下列涉税会计分录，使用正确的是(　)。

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”

D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

『正确答案』B

『答案解析』选项A应该贷记“以前年度损益调整”;选项C如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。

【24】在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在(　)科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

『正确答案』C

【25】税务师2018年3月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业2017年2月份销售高档化妆品收取的押金逾期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为(　)。(化妆品消费税税率为15%，考虑地方教育费附加)

A.借：其他应付款　　　　　　　　　　 30000

贷：利润分配——未分配利润 　　　　　　25641.03

应交税费——应交增值税(销项税额)　4358.97

B.借：其他应付款　　　　　　　　　　 30000

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 25641.03

应交税费——应交增值税(销项税额)　4358.97

C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　3846.15

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　3846.15

D. 借：以前年度损益调整　　　　　　　 3846.15

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　3846.15

E.借：以前年度损益调整　　　　　　　　 820.52

贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　 410.26

——应交教育费附加 　　　　　410.26

『正确答案』BDE

『答案解析』高档化妆品包装物押金逾期未退还，应该征收增值税、消费税，由于是以前年度事项，涉及的损益类科目应通过“以前年度损益调整”科目核算。

【26】甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(　)。

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善被盗的行为

C.在建工程领用自产货物行为

D.将自产货物抵偿债务的行为

E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A减少营业收入，不影响主营业务成本科目;选项D将自产货物抵债的行为正常结转成本，库存商品账户贷方发生额等于当期结转的主营业务成本。