三、简答题

1、注册税务师于2012年3月受托检查某物资供销公司(已编制决算报表)2011年所得税汇算清缴情况时发现如下问题，请指出存在的问题，并作出调账分录：

(1)2011年底修建仓库发生运杂费合计50000元，账务处理为：

借：销售费用――运杂费　　　　　　50000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　50000

经核查，仓库尚未完工。

(2)公司于2011年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给该物资公司的运输发票及该公司开具给买方的收据各一份。账务处理为：

①代垫费用时

借：销售费用――代垫运费　　　　　　　　　　18600

应交税费――应交增值税(进项税额)　 　　1400

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

②收回款项时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　20000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　20000

已知该企业当年税前扣除的各项费用均无超过扣除限额的情况。

四、综合题

1、中国公民王某就职于国内A上市公司，2012年收入情况如下：

(1)1~8月份，王某每月获得工资8500元。

(2)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金6800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。

(3)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。

(4)3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。

(5)4月取得上年度全年一次性奖金36000元。

(6)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。

(7)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向农村义务教育捐款活动，王某当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某贫困山区捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。

(8)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。

(9)7月转让国内C上市公司股票，取得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。

(10)9月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资8500元。

(11)A上市公司于2012年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

(1)计算王某2012年1~8月工资薪金所得应纳的个人所得税。

(2)计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税，考虑其他税费。

(3)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。

(4)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

(5)计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。

(6)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。

(7)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。

(8)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

(9)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。

(10)计算王某9月从外商投资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴的个人所得税。

(11)计算王某9月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。

(12)计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。

2、要求：请您作为注册税务师，对企业2012年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应缴的企业所得税。

资料：某物流公司，2007年1月成立，注册资本5000万元。企业全体职工人数计100人。2012年度相关生产经营业务如下：

(1)当年公路运输收入700万元，全年出租仓库收入80万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

(2)为运输收入发生汽车维修费、汽油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为250万元。

年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的5万元，当年全部使用。

仓库原值为500万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为10%，税法上按最低折旧年限计算折旧。为2012年出租，企业于2011年对仓库进行大修理发生支出280万元计入长期待摊费用，预计尚可使用年限为7年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于2011年12月完工。

(3)全年发生财务费用50万元，其中包含当年3月主管税务机关对其2010年企业所得税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金10万元。

(4)管理费用共计50万元，其中列支业务招待费支出25万元，企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本3.51万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元，已经经过主管税务机关的审核批准。

(5)销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元。

(6)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元，税收罚款支出20万元。

(7)全年人平均工资1.2万元，经认定为合理支出，已计入相关成本费用中，并实际发放。

(8)上年广告费超支20万元。

3、某市外资企业2008年9月在我国依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。

2012年度有关经营情况如下：

(1)2012年12月购进一台安全生产专用设备，取得普通发票上注明价款140.4万元。

(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。

(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2012年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2011年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。

(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

(5)产品销售成本1500万元。

(6)发生销售费用560万元。

(7)发生财务费用200万元，其中企业于2009年1月向个人借款的300万元，借款期限四年，合同约定的利率为6%，每年支付利息，企业以个人开具的收条和借款合同作为原始凭证入账。

(8)发生管理费用593万元(不包括城镇土地使用税)，其中业务招待费25万元、补缴上年的所得税税款9万元,企业违反环境保护被罚款400万元。

(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向南方灾区捐资30万元;由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为17%，已经获得税务机关的批文。

(10)已在成本费用中列支的工资总额500万元，实际发生了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费收入专用收据》，职工教育经费支出20万元。

(11)投资收益共计54万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入4万元;国债利息收入50万元。

其他资料：1.2012年10月，企业组织员工经过非营利的社会团体为红十字会捐赠，其中公司10名高管(中国居民)将工资的50%用于捐赠，其中董事长月薪为2万元，另外9名副总月薪为1.8万元。

2.经税务机关核定，工资支出为合理支出。

3.企业生产成本稳定，期初和期末库存均为18万元。

要求：

(1)作为注册税务师代为计算企业的所得税，并阐述税前扣除政策。

(2)分析2012年10月企业应扣缴的个人所得税，并阐述相关政策。