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2018年注册会计师考试税法考点精讲:国际税收

来源 :中华考试网 2017-11-19

  习题

  1.下列关于关联关系的说法中,不正确的是( )。

  A.A持有B公司30%的股份,B公司持有C公司30%的股份,则A和C之间具有关联关系

  B.A公司借贷总额为1亿万元,B工业企业为A公司借贷总额中的900万提供担保,则A和B之间具有关联关系

  C.A公司提供的购买原材料的活动,由B公司控制,则A和B之间具有关联关系

  D.A公司的董事会成员,有一半以上是B公司委派的,则A和B之间具有关联关系

  2.下列不属于转让定价重点调查的企业是( )。

  A.关联交易较多的企业

  B.低于同行业利润水平的企业

  C.跳跃性盈利的企业

  D.短期亏损,并恢复正常盈利的企业

  3.下列关于确定税收情报密级的原则,说法正确的是( )。

  A.税收情报一般应确定为机密级

  B.税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为,应确定为秘密级

  C.缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的,应确定为秘密级

  D.税收情报事项涉及最重要的国家秘密,泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害,应确定为绝密级

  4.下列关于企业的同期资料管理,说法不正确的是( )。

  A.除另有规定外,企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供

  B.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应在不可抗力消除后20日内提供同期资料

  C.同期资料可以只使用英文

  D.同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年

  5.下列各项中,属于国际税收协定管理中的“受益所有人”的有( )。

  A.代理人

  B.导管公司

  C.从事实质性的经营活动的个人

  D.从事实质性的经营活动的公司

  6.以下符合外国企业常驻代表机构税收管理办法的有( )。

  A.代表机构的纳税地点是机构、场所所在地

  B.采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税

  C.外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度

  D.外国企业常驻代表机构的增值税纳税期限为1个季度

  1.【答案】 B

  【解析】

  选项B:一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立的金融机构除外)担保的,则双方具有关联关系,B工业企业担保金额不足10%,所以A和B之间不具有关联关系。

  2.【答案】 D

  【解析】

  根据税法规定,转让定价调查应重点选择以下企业:

  (1)关联交易数额较大或类型较多的企业;

  (2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;

  (3)低于同行业利润水平的企业;

  (4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;

  (5)与避税港关联方发生业务往来的企业;

  (6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;

  (7)其他明显违背独立交易原则的企业。

  3. 【答案】 D

  【解析】

  确定税收情报密级的原则如下:

  (1)税收情报一般应确定为秘密级。

  (2)属以下情形的,应确定为机密级:

  ①税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为;

  ②缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的。

  (3)税收情报事项涉及最重要的国家秘密,泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害,应确定为绝密级。

  4. 【答案】 C

  【解析】

  同期资料应使用中文。如原始资料为外文的,应附送中文副本。

  5.【答案】 C, D

  【解析】

  “受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动,可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。

  6.【答案】 A, B, C

  【解析】

  常驻代表机构发生增值税应税行为,应按照《增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限,向主管税务机关据实申报缴纳增值税。

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