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2020年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案(二)

来源 :中华考试网 2020-10-08

  四、综合题

  1、位于Z省M市的A企业为经中国人民银行、商务部、银监会批准的从事融资租赁业务的增值税一般纳税人,其2017年经营情况如下:

  (1)A企业2017年1月从W企业购置100辆汽车,不含增值税购置价格为18万元/辆,因其自身资金不足向银行借款1500万元,借款年利率为8%,利息于2017年支付。2017年1月28日,A企业与甲企业签订100辆汽车的融资租赁合同,合同注明:租赁期从2017年2月1日至2027年1月31日,共10年,含税租金350万元/年,租赁期结束时该汽车所有权属于甲企业,2017年2月1日收到第一年的租金。

  (2)2016年12月31日,A企业与乙企业签订了一份融资性售后回租合同,合同主要条款如下:①2016年12月31日,乙企业将一台设备以500万元转让给A企业,同时租回。该设备出售前账面原值600万元,已提折旧120万元。②租赁期:2017年1月1日—2019年12月31日,共3年。③租金支付:自2017年1月1日,每年年末支付含税租金200万元。④租赁期届满时,该设备所有权归乙企业。A企业在2016年12月31日支付乙企业的设备价款500万元;银行同期贷款利率为8%。2017年12月31日,A企业收到当年200万租金,为开展此项业务,A企业借入300万元资金,2017年支付利息24万元。提示:此项业务中金额均为含增值税金额。

  (3)2017年3月A企业销售其一套含税价值500万元的外购办公楼(坐落于H省N市),其购置日期为2015年1月,购置价格为420万元,且取得相关票据。

  (4)2017年3月成本费用支出情况如下:发生办公用品支出12万元,并取得增值税专用发票;发生大型设备等固定资产共支出100万元,并取得增值税专用发票;发生高速公路通行费支出共1.3万元(含税),并取得通行费发票;发生餐饮费支出共0.9万元,并取得增值税普通发票;发生职工出差住宿费支出共1.5万元,并取得增值税专用发票。

  (5)2017年12月Z省M市发生地震,导致其外购的固定资产发生损失30万元,因未投保,所以保险公司无任何赔付。

  要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

  <1> 、计算业务(1)A企业应缴纳的车辆购置税税额。

  <2> 、计算业务(1)A企业的增值税销项税额。

  <3> 、计算业务(2)乙企业的增值税销项税额。

  <4> 、计算业务(2)A企业的增值税销项税额。

  <5> 、计算业务(3)A企业预缴税额和销项税额(采用一般计税方法进行处理)。

  <6> 、计算业务(3)A企业预缴税额和应纳税额(采用简易计税方法进行处理)。

  <7> 、计算业务(4)A企业的增值税进项税额。

  <8> 、计算业务(5)A企业应转出的进项税税额。

  <9> 、假设业务(3)采用一般计税方法,请计算2017年A企业应纳的增值税税额。

  2、位于市区的某服装企业由外商持股60%且为增值税一般纳税人,2017年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11.36万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2018年初聘请某会计师事务所进行审计,发现如下问题:

  (1)接受非股东单位捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元,直接计入了“资本公积”账户核算。

  (2)以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司,该批服装公允价值300万元,成本220万元,已进行正确的会计处理。

  (3)管理费用含业务招待费50万元,会议费30万元。

  (4)销售费用含广告费20万元,而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。

  (5)财务费用中含利息支出12万元,该项支出是向银行借款发生的利息支出,借款金额为200万元,借款期限为2017年1月1日至2017年12月31日,借款年利率为6%,财务费用中含银行手续费8万元,且无法出示相关票据。

  (6)计入成本、费用的实发工资240万元(其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元)。拨缴职工工会经费10万元,发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。

  (7)投资收益30万元,均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算,2017年被投资企业实现净利润100万元,该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查,被投资方尚未作出利润分配决策。

  (8)营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元、通过民政部门向贫困地区捐赠自产服装一批6.36万元,该批服装成本5万元,同类产品售价8万元,增值税1.36万元。

  (9)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。

  (10)当年新购入一批服装加工设备,不含税单价4000元,取得增值税专用发票上注明价款20万元,增值税进项税额3.4万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为2万元。

  (其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)

  要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

  <1> 、根据条件(1)说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。

  <2> 、计算该企业2017年度的会计利润总额。

  <3> 、计算非货币性资产投资应调整的应纳税所得额。

  <4> 、计算管理费用应调整的应纳税所得额。

  <5> 、计算销售费用应调整的应纳税所得额。

  <6> 、计算财务费用应调整的应纳税所得额。

  <7> 、计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。

  <8> 、计算投资收益调整的应纳税所得额。

  <9> 、计算自产服装对外捐赠调整的应纳税所得额。

  <10> 、计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

  <11> 、计算该服装企业向境外支付技术咨询指导费应当代扣代缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

  <12> 、计算固定资产加速折旧调整的应纳税所得额。

  <13> 、计算该企业2017年度的应纳税所得额。

  <14> 、计算该企业2017年度的应缴纳的企业所得税税额。

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