参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 ①“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×(出口货物征税税率—出口货物退税税率)=100×(17%-13%)=4(万元)

　　②“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率—出口货物退税税率)—“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%—13%)-4=8-4=4(万元)

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳消费税=160÷1.17×10%=13.68(万元)

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。

　　该企业当月应纳消费税=(110+2)÷(1+17%)×11%+5×250÷10000=10.65(万元)

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲企业应确认的股息所得=(1000+150)×30%=345(万元)

　　初始投资1600万元确认为投资收回。居民企业之间的符合条件的投资收益免税。

　　甲企业应确认的投资资产转让所得=2500-1600-345=555(万元)

　　甲企业应缴纳的企业所得税=555×25%=138.75(万元)

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该企业在B县提供建筑服务应预缴增值税=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(万元)

　　该企业在B县应缴纳城市维护建设税=3×5%=0.15(万元)

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 境外考察费用不计入完税价格，支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=500+10+5+8=523(万元)

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算;未分别核算的，按洗选煤销售额缴纳资源税。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 水资源税实行从量计征。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该公司应缴纳城镇土地使用税=6000×4×5÷12=10000(元)。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.36(万元)

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 契税属于取得土地使用权所支付的金额。

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 立合同人指合同的当事人。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 提高税收透明度和确定性包括：数据统计分析、强制披露原则转让定价同期资料、争端解决。

　　23、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 目前，纳税申报的形式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文。除上述三种方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　24、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述均正确。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 消费税外购已纳消费税的扣除中不包括白酒。

　　【点评】本题考查的是外购应税消费品已纳税款的扣除。税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：

　　(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

　　(2)外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;

　　(3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

　　(4)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;

　　(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

　　(6)外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

　　(7)外购已税实木地板为原料生产的实木地板;

　　(8)对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油;

　　(9)外购已税摩托车连续生产应税摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。

　　【该题针对““营改增通知”规定的税收优惠政策”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　【点评】此知识点有的地方不容易理解，不过没有关系，直接按照相关内容记忆即可：

　　①销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　②提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　③转让财产所得。(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定。(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。(3)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 可供选择的价格中较高的价格为不得使用的价格。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固定废物和噪声4大类，采用定额税率，其中应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增税清算的情形。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述均正确。

　　11、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，应照章纳税。选项B，融资租赁合同按借款合同计税。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均属于转让定价方法。

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均属于税务检查方法。

　　14、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，不适用调解原则。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 消费税=400×1500×15%=90000(元)

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 消费税=0

　　高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。B类护肤液价格低于10元/毫升，B类护肤液不属于高档化妆品，所以不缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 消费税=27000×15%=4050(元)

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 消费税=120×27000÷300×15%=1620(元)

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 增值税进项税额=50000×13%+12954=19454(元)

　　当月应纳增值税=400×1500×17%+63180×60%÷(1+17%)×17%+27000×17%+120×27000÷300×17%-19454=94480(元)

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 当月应纳消费税=90000+4050+1620-60000×15%=86670(元)

　　【提示】外购的面霜，每毫升价格大于10元，属于应税消费品;香水精每毫升价格小于10元，不属于应税消费品。

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 应调增收入=50000+52000÷(1+3%)=100485.44(元)

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 租赁费支出按租赁期均匀扣除，租金支出应调减税前扣除额=160000÷2=80000(元)

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 广告费和业务宣传费合计=20000+10000=30000(元)

　　广告费和业务宣传费扣除限额=(400000+100485.44)×15%=75072.816(元)

　　广告费用和业务宣传费用没有超过限额，不用调整扣除额。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2017年餐馆列支的工资费用中，属于张某的支出不得全额扣除，属于张某爱人的支出可以全额扣除。

　　个体工商户实际支付给从业人员的合理工资允许扣除，业主本人的工资薪金不得不扣，但业主可以每年扣除42000元的费用。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 购买汽车支出应调减税前扣除额=200000-200000÷4÷12×6×40%=190000(元)

　　【提示】资本性支出不得一次扣除，生产经营和家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 应补缴的增值税=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)

　　应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=1514.56×(7%+3%+2%)=181.75(元)

　　餐馆应纳税所得额=400000+100485.44-(360000-80000-50000-190000)-181.75-42000=418303.69(元)

　　餐馆经营所得应补缴的个人所得税=418303.69×35%-14750-9000=41656.29(元)

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 应纳资源税=(25+3)×5000×6%=8400(万元)

　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 应纳资源税=240×5%=12(万元)

　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 应纳资源税=(30+0.4)×75%×5%=1.14(万元)

　　【提示】洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 应纳增值税=(25+3)×5000×17%+240×17%+(30+1.17÷1.17)×17%+0.4×11%=23846.11(万元)

　　【点评】本题考查的是资源税的计算。在做此类题目时单位换算也是需要注意的，稍不留意就容易计算错误，在做题时要更加细心。在做此题目时需注意将3万吨原油赠送给协作单位，要按照同类原油的销售价格计算缴纳资源税。资源税实行从价定率征收的计税依据为销售额，它是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。但是在此题中是进口原油，资源税进口不征，出口不退，所以此处的进口原油不征收资源税。

　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 转让办公用房应缴纳的增值税=(6000-800)÷(1+5%)×5%=247.62(万元)

　　应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=247.62×(7%+3%+2%)=29.71(万元)

　　应纳印花税=6000×0.5‰=3(万元)

　　应纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税合计=29.71+3=32.71(万元)

　　VAT payable for the transfer of office=(6000-800)÷(1+5%)×5%=247.62 (ten thousand yuan)

　　Urban maintenance and construction tax, education surcharge and local education surcharge

　　=247.62×(7%+3%+2%)=29.71 (ten thousand yuan)

　　Stamp duty==6000×0.5‰=3 (ten thousand yuan)

　　The total of urban maintenance and construction tax, education surcharge, local education surcharge and stamp duty==29.71+3=32.71 (ten thousand yuan)

　　【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 扣除项目金额=800×(1+5×5%)+24+32.71=1056.71(万元)

　　Deductible amount==800×(1+5×5%)+24+32.71=1056.71(ten thousand yuan)

　　【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 转让办公用房应纳土地增值税的增值额=6000-247.62-1056.71=4695.67(万元)

　　增值率=4695.67÷1056.71×100%=444.37%

　　应纳土地增值税=4695.67×60%-1056.71×35%=2447.55(万元)

　　The value added of the land because of the transfer of the office==6000-247.62-1056.71=4695.67(ten thousand yuan)

　　Value added rate=4695.67÷1056.71×100%=444.37%

　　VAT payable of land=4695.67×60%-1056.71×35%=2447.55(ten thousand yuan)

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 A企业的车辆购置税税额=18×100×10%=180(万元)

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 业务(1)A企业的增值税销项税额=(350-1500×8%-180*1.17)/1.17×17%=2.82(万元)

　　提示：有形动产融资租赁业务适用税率17%。销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息-发行债券利息-车辆购置税。

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 业务(2)乙企业的增值税销项税额=0

　　提示：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 业务(2)A企业的增值税销项税额=(500*8%-300*8%)/1.06×6%=0.91(万元)

　　提示：提供融资性售后回租服务，税率为6%。销售额=取得的全部价款和价外费用(不含本金)-扣除对外支付的借款利息-发行债券利息。

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 业务(3)A企业预缴税额=(收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时)÷(1+5%)×5%=(500-420)÷(1+5%)×5%=3.81(万元)

　　销项税额=收到的全部价款和价外费用÷(1+11%)×11%=500÷(1+11%)×11%=49.55(万元)

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 业务(3)A企业预缴税额=(收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时)÷(1+5%)×5%=(500-420)÷(1+5%)×5%=3.81(万元)

　　应纳税额=(收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时)÷(1+5%)×5%-预缴税款=0

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 业务(4)A企业的增值税进项税额=12×17%+100×17%+1.3÷(1+3%)×3%+1.5×6%=19.17(万元)

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 业务(5)A企业应转出的进项税税额=0

　　因自然灾害导致固定资产发生损失的，进项税额无需转出。

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2017年A企业应纳增值税税额=2.82+0.91+49.55-1800*17%-19.17-3.81=-275.7(万元)

　　提示：对于融资租赁而言，由于融资租赁初期有大量进项税额，因此应纳税额为负数，同时增值税税负率低于3%，不能享受税负超过3%的部分即征即退政策。

　　2、

　　【正确答案】 该业务应该计入营业外收入，而不是计入资本公积。营业外收入=10+1.7=11.7(万元)。

　　【正确答案】 2017年度的会计利润总额=5000+300-3800-230+30-11.36-38-100-90-20+11.7=1052.34(万元)

　　【正确答案】 非货币性资产投资应调减应纳税所得额=(300-220)÷5×4=64(万元)

　　【提示】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　【正确答案】 扣除标准1：业务招待费×60%=50×60%=30(万元);

　　扣除标准2：收入×5‰=(5000+300+8)×5‰=26.54(万元)

　　税前可以扣除26.54万元，管理费用需要纳税调增=50-26.54=23.46(万元)

　　【提示】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　【正确答案】 广宣费税前可以扣除限额=收入×15%=(5000+300+8)×15%=796.2(万元)

　　实际发生额20万元，同时可以把上年结转的14万元在本年扣除。销售费用需要纳税调减14万元。

　　【提示】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【正确答案】 手续费8万元无法出示相关票据需要纳税调增，故财务费用需要纳税调增8万元。

　　【正确答案】 直接支付给劳务派遣公司的费用40万元，应作为劳务费支出扣除，不作为工资薪金扣除，不得作为计提三项经费的基数。

　　职工福利费税前扣除限额=工资薪金×14%=(240-40)×14%=28(万元)，实际发生职工福利费30万元，需要纳税调增2万元;工会经费税前扣除限额=(240-40)×2%=4(万元)，实际发生工会经费10万元，需要纳税调增6万元;职工教育经费税前扣除限额=(240-40)×2.5%=5(万元)，实际发生职工教育经费20万元，需要纳税调增15万元。工资及三项经费共需要纳税调增=2+6+15=23(万元)

　　【提示】劳务派遣的劳务费支出可以税前扣除，作为工资薪金扣除或作为劳务费支出扣除，对纳税调整无影响。

　　【正确答案】 税法规定，权益性投资收益，按被投资企业作出利润分配决定的日期取人收入的实现。应纳税调减30万元。

　　【正确答案】 捐赠服装视同销售，调整视同销售收入8万元，调整视同销售成本5万元，合计调增应纳税所得额=8-5=3(万元)

　　【正确答案】 行政性罚款在所得税前不得扣除。

　　公益性捐赠扣除限额=1052.34×12%=126.28(万元)，公益性捐赠支出6.36万元，不超过扣除限额，可以全额扣除。

　　营业外支出需要纳税调增=5(万元)

　　【提示】公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在未来3年内结转扣除。

　　【正确答案】 应当代扣代缴增值税=120÷(1+6%)×6%=6.79(万元)

　　应当代扣代缴城市维护建设税=6.79×7%=0.48(万元)

　　应当代扣代缴教育费附加=6.79×3%=0.20(万元)

　　应当代扣代缴地方教育附加=6.79×2%=0.14(万元)

　　应当代扣代缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计=6.79+0.48+0.20+0.14=7.61(万元)

　　【正确答案】 固定资产加速折旧纳税调减=20-2=18(万元)

　　【提示】单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　【正确答案】 2017年度的应纳税所得额=1052.34-64+23.46-14+8+23-30+3+5-18=988.8(万元)

　　【正确答案】 2017年度应缴纳的企业所得税税额=988.8×25%=247.2(万元)