多项选择题

　　25.中国境内机构和个人对外付汇时，下列情形中，需要进行税务备案的有()。

　　A.境内个人境外留学因私用汇10万美元

　　B.境外机构从境内获得股息8万美元

　　C.我国省级国家机关对外无偿捐赠援助资金100万美元

　　D.境外机构从境内获得股权转让所得58万美元

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC:属于对外付汇无须进行税务备案的情形。

　　26.税收法律关系产生的原因包括()。

　　A.税收法律事件

　　B.税收法律的公布

　　C.税收法律的实施

　　D.税收法律行为

　　【答案】AD

　　【解析】税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。

　　27.根据车船税法的有关规定，以不关于我国车船税税目税率的表述中，正确的有()。

　　A.车船税实行定额税率

　　B.客货两用汽车按照货车征税

　　C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目

　　D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算

　　【答案】ABC

　　【解析】拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。

　　28.依据契税的有关规定，下列项目中可以免征契税的有()。

　　A.股份有限公司按照规定整体改制为有限责任公司，对改制后的公司承受原企业房屋权属的

　　B.公司依照规定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后的公司承受原公司土地权属的

　　C.两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属的

　　D.企业依照有关法律法规实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属的

　　【答案】ABCD

　　29.下列关于契税计税依据的说法正确的有()。

　　A.房屋交换，交换价格不等时，以多支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益为计税依据

　　B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

　　C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免

　　D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C:减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。

　　30.某市甲企业为增值税一般纳税人，2019年3月向税务机关缴纳增值税60万元、消费税40万元，进口材料向海关缴纳增值税20万元。在税务稽查过程中，税务机关发现该企业上月少缴纳增值税0.75万元，税务机关因此查补税款和加收滞纳金，并处以与该项业务应纳增值税等额的罚款。对上述业务的处理，下列说法正确的有()。

　　A.甲企业缴纳城建税的计税依据为100.75万元

　　B.甲企业共应缴纳城建税7.11万元

　　C.甲企业共应缴纳城建税7.05万元

　　D.甲企业共应缴纳教育费附加和地方教育附加合计5.75万元

　　【答案】AC

　　【解析】选项ABC:甲企业应补缴增值税0.75万元，城建税的计税依据=60+40+0.75=100.75(万元)，应纳城建税=100.75×7%=7.05(万元);选项D:共应缴纳教育费附加和地方教育附加合计=l00.75×(3%+2%)=5.04(万元)。

　　31.张某2017年3月5日购买1辆小轿车，当月取得购车发票并按规定缴纳了车船税，小轿车车船税年单位税额600元。2018年7月3日，已缴纳完2018年车船税税款的小轿车被盗。张某收集相关证明和车船税完税证明到纳税所在地主管税务机关申请退税。下列处理正确的有()。

　　A.2017年张某应缴纳车船税450元

　　B.2017年张某应缴纳车船税500元

　　C.2018年张某可申请退还车船税250元

　　D.2018年张某可申请退还车船税300元

　　【答案】BD

　　【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准;一个纳税年度内已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。2017年张某应缴纳车船税=600×10÷12=500(元)。2018年可申请退税=600×6÷12=300(元)。

　　32.下列关于啤酒计征消费税的说法正确的有()。

　　A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金

　　B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退时，将押金并入当期销售额计征消费税

　　C.啤酒适用从量定额办法计征消费税

　　D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B:啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税。

　　33.税收法定原则的内容包括()。

　　A.纳税人法定

　　B.征税对象法定

　　C.税率法定

　　D.纳税期限法定

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题的主要考核点是税收法定原则的含义。税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律明确规定。

　　34.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，可以根据()确定资源税的销售数量。

　　A.应税产品的产量

　　B.当期估计产量

　　C.主管税务机关核定数量

　　D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

　　35.根据增值税法律制度的规定，纳税人购进的下列服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。

　　A.货物运输服务

　　B.娱乐服务

　　C.贷款服务

　　D.餐饮服务

　　【答案】BCD

　　【解析】选项BCD:纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　36.根据企业所得税法的相关规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采取的加速折旧方法有()。

　　A.年数总和法

　　B.当年一次折旧法

　　C.双倍余额递减法

　　D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%

　　【答案】AC

　　【解析】可以采取的加速折旧方法有年数总和法、双倍余额递减法。

　　37.下列关于卷烟批发环节征收消费税的说法，不正确的有()。

　　A.卷烟批发企业之间销售的卷烟，应复合计征消费税

　　B.卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时复合计征消费税

　　C.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税

　　D.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，由主管税务机关核定

　　【答案】ACD

　　【解析】选项AB:卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时复合计税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税;选项C:卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税;选项D:纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

　　38.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述中，正确的有()。

　　A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点

　　B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

　　D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C:非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。