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2020年注册会计师《税法》强化习题及答案(十)

来源 :中华考试网 2020-05-26

  二、多项选择题

  1.某油田将开采原油用于下列( ),应当缴纳资源税。

  A.抵债

  B.以物易物

  C.投资

  D.加热修井

  『正确答案』ABC

  『答案解析』单位和个人以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等视同销售,应按规定计算缴纳资源税。采原油过程中加热修井的原油,免税。

  2.下列各项中,属于资源税纳税义务人的有( )。

  A.进口玉石的外贸企业

  B.生产民用煤的煤厂

  C.生产盐的外商投资企业

  D.开采海洋油气田的中外合作石油企业

  『正确答案』CD

  『答案解析』选项A,对进口的应税产品不征收资源税;选项B,民用煤不属于资源税的矿产品,只有原煤和以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税。

  3.资源税实行从价计征资源税后,从购买方收取的下列各项应计入资源税计税销售额的有( )。

  A.资源税

  B.增值税

  C.优质资源费

  D.从坑口到车站、码头等的运输费、装卸费

  『正确答案』AC

  『答案解析』资源税为价内税,包含在计税销售额中;增值税为价外税,不包含在计税销售额中;销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

  4.下列各项中,属于煤炭资源税计税依据的是( )。

  A.开采销售原煤的销售额

  B.开采销售洗选煤的销售额

  C.开采销售洗选煤的销售额折算成原煤的销售额

  D.开采销售原煤的销售数量

  『正确答案』AC

  『答案解析』洗选煤的销售额不能直接作为计税依据。

  5.下列关于矿产品进出口业务中,资源税表述正确的有( )。

  A.对出口的应税产品免征资源税

  B.对进口的应税产品不征收资源税

  C.境内开采的应税产品直接出口,依离岸价格(不含增值税)征收资源税

  D.境内开采的应税产品直接出口,依出口数量征收资源税

  『正确答案』BC

  『答案解析』进口应税产品不征资源税,出口应税产品不免征或退还已纳资源税。

  6.下列关于资源税纳税地点表述中,正确的有( )。

  A.收购未税矿产品的单位,其纳税地点为收购地

  B.进口矿产品的单位纳税地点为报关地

  C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

  D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业,其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

  『正确答案』ACD

  『答案解析』选项B,进口矿产品不交资源税。

  7.下列有关资源税税收优惠的表述中,正确的有( )。

  A.对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%

  B.依法通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征30%

  C.对深水油气田资源税减征30%

  D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

  『正确答案』ACD

  『答案解析』对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。

  8.下列关于水资源税的说法中,正确的有( )。

  A.直接取用的地下水纳税,直接取用的表水地不纳税

  B.一般取用水以实际取用水量作为计税依据

  C.纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

  D.长江以北地区实行水资源税试点

  『正确答案』BC

  『答案解析』水资源税的纳税人是直接取用地表水、地下水的单位和个人,包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人。试点地区为列举的10省市。

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