二、多项选择题

　　1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.利息所得

　　B.劳务所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.租金所得

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

　　2.下列支出作为长期待摊费用核算的有(　)。

　　A.租入固定资产的改建支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　D.接受捐赠固定资产改建支出

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』作为长期待摊费用的有：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出。

　　3.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有(　)。

　　A.购买上市公司股票6个月后取得股息红利

　　B.直接投资于非上市公司取得的股息

　　C.有指定用途的财政补贴

　　D.财政拨款

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A是应税收入;选项B是免税收入。

　　4.居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.逾期归还银行贷款的罚息

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.未能形成无形资产的研究开发费用

　　D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。

　　5.下列行业中，广告费和业务宣传费准予按照不超过当年销售(营业)收入30%扣除的有(　)。

　　A.化妆品制造与销售

　　B.家电制造与销售

　　C.医药制造

　　D.除酒类之外的饮料制造

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』所得税前扣除的广告费和业务宣传费，一般不超过当年销售(营业)收入15%的部分;化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)3个行业限额比率为30%。

　　6.非银行企业内营业机构之间支付的下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

　　A.管理费

　　B.租金

　　C.特许权使用费

　　D.利息

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。

　　7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

　　A.资产减值准备金

　　B.诉讼费用

　　C.增值税税款

　　D.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』诉讼费用可以税前扣除。

　　8.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有(　)。

　　A.企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费

　　B.企业为投资者支付的商业保险费

　　C.企业为职工支付的商业保险费

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

　　9.下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有(　)。

　　A.商场购进价值为4500元的二维码打码器

　　B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

　　C.集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

　　D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除;对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

　　10.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时下列处理正确的有(　)。

　　A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

　　C.被合并企业及股东都应按清算进行所得税处理

　　D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：

　　(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　【提示】2107年也是此处考点多选题(见基础班)。

　　11.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有(　)。

　　A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补

　　B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照被合并企业净资产公允价值及合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

　　C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

　　D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。

　　12.下列利息所得中，免征企业所得税的有(　)。

　　A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

　　B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

　　C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)其他。

　　13.下列所得征收企业所得税的实际征收率10%有(　)。

　　A.符合条件的小型微利企业取得的所得

　　B.经认定的技术先进型服务企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，经认定的技术先进型服务企业，税率减按15%;选项D，适用的税率为25%。

　　14.下列行业中，2015年1月1日后新购进固定资产可采用缩短折旧年限或采取加速折旧方法的有(　)。

　　A.生物药品制造业

　　B.汽车贸易行业

　　C.铁路运输企业

　　D.信息技术服务业

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』对指定6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产、2015年1月1日后对四个领域(轻、纺、机、汽)重点行业，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。6个行业：生物药品制造业;专用设备制造业;铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;计算机、通信和其他电子设备制造业;仪器仪表制造业;信息传输、软件和信息技术服务业等。

　　15.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有(　)。

　　A.设备转让所得

　　B.融资租赁费

　　C.担保费

　　D.特许权使用费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。担保费按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

　　16.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有(　)。

　　A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

　　D.高科技型中小企业，研究开发费按实际发生额75%税前加计扣除

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;创业投资企业按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。