二、多项选择题

　　1.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，下列有关职业怀疑的说法中，正确的有(　)。

　　A.保持职业怀疑有助于提升注册会计师保持应有的关注的能力

　　B.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

　　C.如果认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以在一定程度上降低保持职业怀疑的要求

　　D.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

　　2.下列有关经营风险与重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.经营风险都会使得财务报表产生重大错报风险

　　B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险

　　C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表

　　D.注册会计师有责任识别或评估对财务报表有影响的经营风险

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报;选项D，并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险。

　　3.下列有关审计风险、重要性、审计证据三者之间关系的说法中，正确的有(　)。

　　A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

　　B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

　　C.面临的审计风险和重要性之间存在同向变动关系

　　D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』面临的审计风险越高，确定的重要性水平应当越低，获取的审计证据也应越多，所以面临的审计风险与重要性之间存在反向变动关系。

　　4.下列各项中，集团项目组可能识别为重要组成部分的有(　)。

　　A.某组成部分的营业收入占集团财务报表营业收入的75%

　　B.某个工业制造集团中专门从事资金管理和金融服务的财务公司

　　C.在集团的多家贸易公司中，某一贸易公司因从事出口贸易而拥有大量外币，该公司为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易

　　D.某一组成部分管理层对固定资产剩余使用年限的估计变更使得固定资产折旧额发生重大变动

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性;(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。选项A属于特征(1)，选项BCD属于特征(2)。

　　5.下列有关内部控制审计报告的说法中，正确的有(　)。

　　A.如果已识别出的重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中

　　B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告

　　C.如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段

　　D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，而非影响审计意见类型，且内部控制审计报告没有保留意见的审计意见类型;选项D，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

　　6.针对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，属于集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当对其执行的工作的有(　)。

　　A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B.针对可能导致集团财务报表重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　D.集团项目组应当在集团层面实施分析程序

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序，以佐证集团项目组得出的结论，即汇总的不重要的组成部分的财务信息不存在特别风险。

　　7.下列有关审计计划的说法中，正确的有(　)。

　　A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

　　B.制定总体审计策略通常在具体审计计划之前

　　C.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间和范围

　　D.制定审计计划在实施进一步审计程序之前就已全部完成

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』虽然制定总体审计策略通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变另一项的决定。审计计划随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调整变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不变了，选项D错误。

　　8.下列有关评估重大错报风险的表述中，正确的有(　)。

　　A.在考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响时，注册会计师应当将了解的控制与特定认定相联系

　　B.评估重大错报风险时，不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用

　　C.评估重大错报风险时，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已得到有效执行

　　D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用;选项C，注册会计师应当评价控制的设计和是否得到执行，但在不拟信赖控制的情况下，无需确定其是否已得到“有效执行”。

　　9.下列有关对样本实施审计程序的表述中，不正确的有(　)。

　　A.对选取样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法有关

　　B.选取的样本中包含无效单据时，如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，要用另外的单据来代替

　　C.如果单据丢失，注册会计师无法对选取的项目实施检查，应使用另外的单据替代

　　D.对样本实施审计程序的过程中离不开职业判断

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项A，对选取样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关;选项C，如果单据丢失，注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑将该样本项目视为控制偏差。

　　10.关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的有(　)。

　　A.与前任注册会计师的沟通的方式，可以采用书面或口头的形式

　　B.沟通通常由后任注册会计师主动发起，但无需征得被审计单位同意

　　C.前任注册会计师应当将沟通的情况记录于工作底稿

　　D.前后任注册会计师应当对沟通过程获知的信息保密

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，沟通通常由后任注册会计师主动发起，需要征得被审计单位同意;选项C，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于工作底稿。