二、多项选择题

　　1.下列关于审计要素的说法中，正确的有(　)。

　　A.审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告

　　B.在财务报表审计中，审计对象是财务报表，审计对象的载体是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

　　C.被审计单位管理层是三方关系人之一，它可能包括部分或全部的治理层成员

　　D.单一财务报表和相关附注也可能构成整套财务报表

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，审计对象的载体是财务报表。

　　2.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，下列关于职业怀疑的说法中，正确的有(　)。

　　A.保持职业怀疑有助于提升注册会计师保持应有的关注的能力

　　B.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

　　C.如果认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以在一定程度上降低保持职业怀疑的要求

　　D.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

　　3.下列选项中，属于总体审计策略需要考虑的事项的有(　)。

　　A.预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点

　　B.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排

　　C.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作

　　D.风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A属于总体审计策略中对审计范围的考虑;选项B属于总体审计策略中对报告目标、时间安排及所需沟通的性质的考虑;选项C属于总体审计策略中对审计资源的考虑;选项D属于具体审计计划的内容。

　　4.下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的有(　)。

　　A.样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，如果样本偏差率低于可容忍偏差率，那么此时可以得出控制有效的结论

　　B.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差

　　C.在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

　　D.在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』即使样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师仍需要考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险，选项A错误;在控制测试中使用非统计抽样，如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但是两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，选项C错误。

　　5.下列选项中，属于执行穿行测试可获得的审计证据的有(　)。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别

　　C.评估控制设计的有效性

　　D.确认控制是否得到有效运行

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D是控制测试获取的审计证据。执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

　　6.下列关于重要性水平及其运用的说法中，错误的有(　)。

　　A.在确定财务报表整体重要性时，需要考虑风险评估水平

　　B.在财务报表审计中，注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性

　　C.在形成审计结论阶段，使用整体重要性和实际执行的重要性来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响

　　D.注册会计师在实施进一步审计程序时，通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』在确定财务报表整体重要性时，无需考虑风险评估水平，选项A错误;在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响，而不是实际执行的重要性，选项C错误。

　　7.下列有关内部审计和注册会计师的关系的说法中，错误的有(　)。

　　A.内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师可以考虑在一定程度上依赖内部审计的工作

　　B.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域不存在重大错报风险，注册会计师可以不对这些领域进行审计

　　C.内部审计的独立性无法达到注册会计师保持独立性所要求的水平

　　D.如果注册会计师因利用内部审计人员工作造成了错误，可以不承担对应的责任

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』内部审计结果表明没有重大错报风险的领域，注册会计师不能完全信赖，要确定是否可以利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，选项B错误;利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，选项D错误。

　　8.下列选项中，有可能被认定为集团中的组成部分的有(　)。

　　A.合营企业

　　B.集团本部

　　C.分支机构

　　D.某一生产过程

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体，或者集团本部、分支机构可被视为组成部分。而其他一些集团可能按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区分布来组织财务报告系统。

　　在这种情况下，集团管理层或组成部分管理层可能以职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区为单位(报告主体或业务活动)编制财务信息并将其包括在集团财务报表中。相应地，这些职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区可被视为组成部分。

　　9.下列有关注册会计师了解被审计单位的内部控制的说法中，正确的有(　)。

　　A.确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判断

　　B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解与审计相关的内部控制

　　C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

　　D.所有与财务报告相关的控制都与审计相关

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。

　　10.下列有关书面声明的说法中，正确的有(　)。

　　A.书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

　　D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

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