1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当(选项A);(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值(选项B);(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平(选项C);(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性(选项D)。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;(2)分析程序(选项B);(3)观察和检查(选项C)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：(1)管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等(选项A);(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量(选项B);

　　(3)可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等(选项D);(4)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等(选项C)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】项目组的关键成员应当参与讨论(选项AB)，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论(选项C)。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此项目质量控制复核人员不能参与项目组讨论，选项D不正确。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素(选项A);(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用(选项B);(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险(选项C);(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制(选项D)。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】注册会计师了解的被审计单位的行业状况包括：(1)所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争;(2)生产经营的季节性和周期性(选项A正确);(3)与被审计单位产品相关的生产技术;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据(选项B正确)。了解被审计单位所处的法律环境与监管环境包括：(1)会计原则和行业特定惯例(选项C不正确);(2)受管制行业的法规框架;(3)对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;(4)税收政策(关于企业所得税和其他税种的政策);(5)目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策(包括外汇管制)、财政政策、财政刺激措施(如政府援助项目)、关税或贸易限制政策等;(6)影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。了解影响被审计单位经营的其他外部因素包括总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动(选项D不正确)等。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误;了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误;了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项A不恰当;并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项C不恰当;不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度，选项D不恰当。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】内部控制的目标是合理保证：(1)财务报告的可靠性;(2)经营的效率和效果;(3)遵守适用的法律法规的要求。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】内部控制包括下列要素：(1)控制环境(选项C);(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通(选项D);(4)控制活动(选项A);(5)对控制的监督(选项B)。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性(选项A)、经营的效率和效果(选项BC)以及对法律法规的遵守(选项D)。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项：(1)重要性(选项A);(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模;(4)被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征(选项B);(5)被审计单位经营的多样性和复杂性;(6)适用的法律法规;(7)内部控制的情况和适用的要素(选项D);(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报(选项C)。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计(选项A正确)，并确定其是否得到执行(选项C正确)，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试(选项B不正确)。选项D是干扰选项。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】信息技术通常在下列方面提高被审计单位内部控制的效率和效果：(1)在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算;(2)提高信息的及时性、可获得性及准确性(选项A);(3)促进对信息的深入分析(选项B);(4)提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力;(5)降低控制被规避的风险(选项C);(6)通过对应用程度系统、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，选项D不正确。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师应当从下列方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险：(1)所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据(选项A)，或两种情况并存;(2)未经授权访问数据(选项B)，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录了交易，多个用户同时访问同一数据库可能会造成特定风险;(3)信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限，因此，破坏了系统应有的职责分工;(4)未经授权改变主文档的数据;(5)未经授权改变系统或程序;(6)未能对系统或程序作出必要的修改;(7)不恰当的人为干预(选项C);(8)可能丟失数据或不能访问所需要的数据(选项D)。

　　17.

　　【答案】AD

　　【解析】信息技术能够对大量、重复发生的交易进行快速的处理，在处理这些数据或者交易时，一贯运用事先确定的业务规则，选项AD正确，选项BC属于人工控制适用的情况。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A与内部控制无关。

　　19.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A属于控制活动，选项B属于内部控制的两种控制方式之一，不属于控制环境;选项D是内部控制的要素，不属于控制环境。

　　20.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项A不正确。

　　21.

　　【答案】BCD

　　【解析】在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，选项A错误。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，属于注册会计师就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时考虑的主要因素。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】风险评估过程可能产生风险的事项和情形包括：(1)监管及经营环境的变化(选项A);(2)新员工的加入(选项B);(3)新信息系统的使用或对原系统进行升级;(4)业务快速发展;(5)新技术(选项C);(6)新生产型号、产品和业务活动(选项D);(7)企业重组;(8)发展海外经营;(9)新的会计准则。

　　24.

　　【答案】ABCD

　　【解析】与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能：(1)识别与记录所有的有效交易(选项A);(2)及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类(选项B);(3)恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录;(4)恰当确定交易生成的会计期间(选项C);(5)在财务报表中恰当列报交易(选项D)。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制活动包括与授权(选项A)、业绩评价(选项B)、信息处理(选项C)、实物控制和职责分离(选项D)等相关的活动。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：(1)被审计单位是否定期评价内部控制。(2)被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。

　　27.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于控制测试，而不是了解内部控制。在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。

　　28.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于业务流程层面的控制。

　　29.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和货币资金项目错报相关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。

　　30.

　　【答案】ABCD

　　【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

　　31.

　　【答案】ABCD

　　32.

　　【答案】ABC

　　【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无须进行测试。

　　33.

　　【答案】ABD

　　【解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，选项AD属于非常规交易，选项B属于判断事项，均可能导致特别风险;本年频繁发生的常规交易属于日常经营活动，不涉及非常规交易和判断事项，不易导致特别风险。

　　34.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，选项AB正确。在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，可能仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据，需执行控制测试，选项C正确。

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