21.下列有关控制环境的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境

　　B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　22.以下有关注册会计师在对被审计单位组织结构和职权与责任的分配进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括(　　)。

　　A.在被审计单位内部是否有明确的职责划分，是否将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能分离

　　B.数据处理和管理的职责划分是否合理

　　C.是否已针对授权交易建立适当的政策和程序

　　D.财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能

　　23.下列各项中，属于风险评估过程可能产生风险的事项和情形的有(　　)。

　　A.监管及经营环境的变化

　　B.新员工对内部控制的不同关注点

　　C.将新技术运用于生产过程和信息系统

　　D.进入新的业务领域和发生新的交易

　　24.与财务报告相关的信息系统通常包括的职能有(　　)。

　　A.识别与记录所有的有效交易

　　B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类

　　C.恰当确定交易生成的会计期间

　　D.在财务报告中恰当列报交易

　　25.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，主要包括(　　)。

　　A.与授权相关的活动

　　B.与业绩评价相关的活动

　　C.与信息处理相关的活动

　　D.与职责分离相关的活动

　　26.注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括(　　)。

　　A.被审计单位是否定期评价内部控制

　　B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

　　C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

　　D.是否存在内部审计部门

　　27.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师对控制的评价结论可能有(　　)。

　　A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　B.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

　　C.控制是运行有效的。

　　D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

　　28.下列各项中，通常属于整体层面控制的有(　　)。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上的控制

　　B.信息技术一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对销售和采购交易的控制

　　29.下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有(　　)。

　　A.管理层舞弊

　　B.出纳舞弊

　　C.赊销金额超过授权

　　D.未实施恰当的职责分离

　　30.执行穿行测试可获得(　　)方面的证据。

　　A.确认控制是否得到执行

　　B.评估控制设计的有效性

　　C.确认对业务流程的了解

　　D.确认之前所做的书面记录的准确性

　　31.A注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表，在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有(　　)。

　　A.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关

　　B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　C.考虑识别的错报风险是否重大

　　D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　32.关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有(　　)。

　　A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通

　　B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

　　33.A注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表过程中了解和识别的下列事项中，很可能导致特别风险的有(　　)。

　　A.甲公司并购了乙公司

　　B.甲公司依赖高度的主观判断确定了资产减值损失

　　C.甲公司本年频繁发生常规交易

　　D.甲公司与丙公司发生了重大的债务重组

　　34.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　　)。

　　A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制

　　B.相关控制是否可以信赖

　　C.相关交易是否采用高度自动化的处理

　　D.会计政策是否发生变更