三、简答题

　　1、ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：

　　(1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

　　(2)2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。

　　(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。

　　(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

　　(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

　　(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司 不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

　　<1> 、要求：

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

　　2、X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。

　　DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：

　　(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。

　　(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。

　　(3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司2006～2010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。

　　(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。

　　(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。

　　<1> 、X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。

　　<2> 、针对(1)～(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。

　　3、2012年1月5日ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2011年度财务报表，在接受委托之前，了解到以下情况：

　　(1)2011年7月，ABC会计师事务按照正常的借款程序和条件，向交通银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房，甲公司是该笔贷款的担保人。

　　(2)审计小组成员A注册会计师自2010年以来一直协助甲公司编制财务报表。

　　(3)在承接甲公司2011年度的财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在甲公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。

　　(4)甲公司现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。

　　<1> 、请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述几种情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

　　4、甲公司是上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的，共享所有权。在对甲公司2014年度财务报表进行审计的过程中存在下列事项：

　　(1)2014年，甲公司委托XYZ咨询公司为其设计内部控制，该业务自2014年4月7日开始，于2014年12月10日完成。

　　(2)A注册会计师作为项目合伙人审计了甲公司2009年至2012年财务报表，因健康原因未参与甲公司2013年财务报表审计业务，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。

　　(3)项目组成员C已经连续多年参与甲公司财务报表审计，三年前，项目组成员C审计过程中认识了甲公司应收账款会计D，二人成为恋人，D工作成绩出色，目前已被晋升为甲公司财务经理。C和D准备于2014年国庆期间结婚。

　　(4)项目组于元旦假期结束即入驻甲公司进行外勤审计，此时甲公司尚未结账，因计算当期所得税和递延所得税是较为复杂的会计问题，甲公司会计人员不能胜任，邀请项目组成员E帮忙完成，出于提高审计效率的考虑，E为甲公司计算当期所得税和递延所得税，并编制了相关分录。

　　(5)项目组成员F之前在甲公司担任HR，负责应届毕业生的招聘工作，于2013年9月份从甲公司离职，加入ABC会计师事务所。

　　(6)考虑到项目组工作辛苦，甲公司赠予项目组成员每人一份价值6000元的营养品。项目组成员欣然接受。

　　<1> 、要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

　　5、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2015年度财务报表审计中遇到下列事项：

　　(1)审计开始前，由于财务人员紧缺，甲公司借用了ABC会计师事务所审计员A，由其将甲公司会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入“FIN财务系统”。A不是甲公司财务报表审计项目组的成员。

　　(2)项目组成员B于2015年3月10日加入ABC会计师事务所，此前在甲公司分公司的销售部工作，任大区经理。

　　(3)项目组成员C的父亲曾经担任甲公司的监事，但已于2015年2月退休。C于2015年8月加入ABC会计师事务所。

　　(4)2015年12月，甲公司要求ABC会计师事务所代为建立健全内部控制体系。考虑到独立性的要求，ABC会计师事务所指派XYZ公司负责这项工作。

　　(5)ABC会计师事务所委派D担任甲公司2015年度财务报表审计项目质量控制复核人。D曾担任甲公司2010年至2014年的年度财务报表审计项目合伙人。

　　(6)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付5%的业务介绍费。

　　<1> 、要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出是否可能违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

　　6、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：

　　(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，按揭付款总房价500万元。

　　(2)A注册会计师的母亲于2010年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。

　　(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

　　(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。

　　(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

　　<1> 、要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。