21. 下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。

　　A. 如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　B. 在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　C. 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险

　　D. 注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。

　　22. 下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。

　　A. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

　　B. 当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

　　C. 当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

　　D. 对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

　　【答案】B

　　【解析】分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率。

　　23. 在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是( )。

　　A. 销售发票的开具人

　　B. 销售发票的编号

　　C. 销售发票的金额

　　D. 销售发票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项 B 符合要求。

　　24. 下列有关货币单元抽样的说法中，不正确的是( )。

　　A. 货币单元抽样在确定样本规模时无需考虑总体特征

　　B. 当总体中错报数量增加时，通常情况下，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模

　　C. 货币单元抽样不适用于测试总体低估

　　D. 货币单元抽样能够在获得完整的最终总体之前开始选取样本

　　【答案】B

　　【解析】选项 B，当总体中错报数量增加时，通常情况下，货币单元抽样的样本规模将大于传统变量抽样的样本规模。

　　25. 在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是( )。

　　A. 在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

　　B. 在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

　　C. 在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

　　D. 在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

　　【答案】A

　　【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

　　26. 注册会计师对被审计单位 2015 年度财务报表进行审计，于 2016 年 4 月 20 日完成审计工作，

　　相关审计工作底稿于 2016 年 6 月 19 日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中， 正确的是( )。

　　A. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 10 年

　　B. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 7 年

　　C. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 10 年

　　D. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 7 年

　　【答案】C

　　【解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。选项 C 正确。

　　27. 下列各情形中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。

　　A. 注册会计师删除被取代的审计工作底稿

　　B. 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C. 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D. 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

　　【答案】D

　　【解析】在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

　　28. 下列有关函证的说法中，正确的是( )。

　　A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序， 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项 C， 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证;选项 D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时，才可以考虑采用消极的函证方式。

　　29. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。

　　A. 从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　　B. 实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C. 对被审计单位已盘点的存货进行抽盘，将抽盘结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D. 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　【答案】D

　　【解析】选项 A 与销售业务的完整性无关;选项 B 实地观察主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大;选项 C 主要与存在和完整性相关。

　　30. 在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是( )。

　　A. 有关例外情况的记录

　　B. 实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

　　C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

　　D. 审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 为草稿，无需包括在审计工作底稿中。

　　31. 【经典考题•2014 年单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。

　　A. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

　　B. 如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　C. 委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　D. 如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　【答案】D

　　【解析】审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一，如果责任方和财务报表预期使用者为同一方，则该业务就不构成审计业务。

　　32. 【经典考题•2016 年单选题】(回忆版)下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

　　A. 注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　B. 如果有关决策不被该业务的具体事实的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　C. 职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　D. 保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　【答案】C

　　【解析】职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

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