11. 如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是( )。

　　A. 注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

　　B. 注册会计师更换两名审计助理人员

　　C. 甲公司对上期财务报表作出重述

　　D. 甲公司高级管理人员近期发生变动

　　【答案】D

　　【解析】下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2)需要修改约定条款或增加特别条款;(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;(4)被审计单位所有权发生重大变动;(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;(6)法律法规的规定发生变化;(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;(8)其他报告要求发生变化。

　　12. 下列有关审计计划的说法中，正确的是( )。

　　A. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　B. 总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　C. 制订审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

　　D. 具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系;选项 C，具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调查变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不变了;选项 D，确定审计的范围和审计方案是总体审计策略的核心。

　　13. 下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中错误的是( )。

　　A. 分析程序的目的包括确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　B. 实施分析程序所采用的手段与风险评估中使用的分析程序基本相同

　　C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

　　D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

　　【答案】C

　　【解析】在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。

　　14. 下列有关重要性的说法中，错误的是( )。

　　A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B. 注册会计师应当仅在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。

　　15. 下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是( )。

　　A. 对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　B. 注册会计师应当充分考虑被审单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C. 基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D. 基准一经选定，需在各年度保持一致

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项 B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项 D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

　　16. 注册会计师在确定重要性时，下列做法中不正确的是( )。

　　A. 注册会计师在制定总体策略时，应确定财务报表整体的重要性

　　B. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，是财务报表整体重要性在认定层面的具体化

　　C. 注册会计师确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

　　D. 在经常审计情况下，如果以前年度审计调整较多，项目总体风险较高时，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性

　　【答案】B

　　【解析】特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定是依据特定类别交易、账户余额或披露的具体情况、是否会影响报表使用者的经济决策以及注册会计师的职业判断，并不是财务报表整体重要性在认定层面的具体化。

　　17. 下列关于错报的说法中，错误的是( )。

　　A. 明显微小的错报不需要累积

　　B. 错报可能是由于错误或舞弊导致的

　　C. 错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

　　D. 判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

　　【答案】C

　　【解析】错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断， 为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。所以不仅仅指金额之间的差异，还有分类、列报或披露之间的差异，选项 C 错误。

　　18. 关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是( )。

　　A. 在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系

　　B. 在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系

　　C. 在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%

　　D. 在既定的审计风险水平下，两者没有关系

　　【答案】A

　　【解析】根据审计风险模型：审计风险=检查风险×重大错报风险，可知，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。

　　19. 下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是( )。

　　A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　B. 获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

　　C. 注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　D. 需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。所以选项 B 错误。

　　20. 下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。

　　A. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

　　B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据

　　C. 从独立的外部来源获得的审计证据是不可靠的

　　D. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据很可能是不可靠的

　　【答案】D

　　【解析】选项 A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项 B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项 C，从独立的外部来源获得的审计证据通常可靠程度比较高。