二、多选题

　　1.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　　)。

　　A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

　　B.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

　　C.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

　　D.重大错报风险较高的审计领域

　　2.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2014年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。A注册会计师的下列说法中，正确的有(　　)。

　　A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

　　B.管理层已认可并理解其承担的责任是执行审计工作的前提

　　C.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

　　D.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　3.下列关于具体审计计划的说法中，正确的有(　　)。

　　A.具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　B.具体审计计划中的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

　　C.具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次

　　D.具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步审计程序

　　4.下列关于计划审计工作的说法中，正确的有(　　)。

　　A.计划审计工作是一项持续的过程

　　B.在连续审计业务中，通常在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作

　　C.计划审计工作是在审计开始阶段进行的

　　D.计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同

　　5.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有(　　)。

　　A.被审计单位的性质

　　B.财务报表的目的

　　C.财务报表的性质

　　D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

　　6.以下关于确定财务报告编制基础的可接受性的说法中，正确的有(　　)。

　　A.如果财务报告准则由经授权或获得认可的准则制定机构制定和发布，并且这些机构遵循一套既定和透明的程序，那么该供某类实体编制通用目的财务报表的编制基础是可接受的

　　B.法律法规可能为某类实体规定了编制通用目的财务报表的财务报告编制基础，通常情况下，注册会计师认为该财务报告编制基础是可接受的，除非有迹象表明不可接受

　　C.中国农业银行采用小企业会计准则作为财务报告编制基础，那么该编制基础是可接受的

　　D.如果某一国家或地区不存在准则制定机构或法律法规未规定财务报告编制基础，那么注册会计师需要确定在编制财务报告时采用的财务报告编制基础

　　7.下列关于审计的前提条件相关问题的理解，正确的有(　　)。

　　A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，注册会计师就不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B.财务报告的编制基础分为通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础

　　C.管理层不存在诚信问题是执行审计工作的前提

　　D.如果管理层不提供审计准则要求的书面声明，注册会计师未必不能获取充分适当的审计证据

　　8.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但其基本内容应当包括(　　)。

　　A.注册会计师和管理层的责任

　　B.财务报表审计的目标与范围

　　C.拟出具审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

　　D.收费的计算基础和收费安排

　　9.在连续审计业务中，注册会计师可能不在每期都致送新的审计业务约定书，但下列(　　)可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

　　A.被审计单位高级管理人员近期发生变动

　　B.被审计单位所有权发生重大变动

　　C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

　　D.法律法规的规定发生变化

　　10.以下关于审计业务约定条款的变更的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在变更前，注册会计师需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响

　　B.如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更审计业务

　　C.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

　　D.如果将审计业务变更为审阅业务，注册计师可以在报告中提及已执行的程序

　　11.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，则注册会计师应当(　　)。

　　A.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

　　B.确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者报告该事项

　　C.如解除审计业务约定不可行，应当变更审计业务约定条款

　　D. 确定是否有约定义务或其他义务向监管机构报告该事项

　　12.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括说明(　　)。

　　A.向具体审计领域调配的资源

　　B.向具体审计领域分配资源的多少

　　C.何时调配这些资源

　　D.如何管理、指导、监督这些资源

　　13.下列关于审计计划的说法中，正确的有(　　)。

　　A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的如重要性水平不能更改

　　B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

　　C.由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改

　　D.审计计划一旦确定就不能更改

　　14.下列关于注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围

　　B.当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围

　　C.在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力

　　D.审计领域和被审计单位的规模和复杂程度会影响对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围

　　15.注册会计师使用财务报表整体重要性的目的有(　　)。

　　A.决定风险评估的性质、时间安排和范围

　　B.识别和评估重大错报风险

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　D.评价已识别的错报对财务报表的影响

　　16.在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑的因素有(　　)。

　　A.注册会计师可接受的审计风险

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.对被审计单位的了解

　　D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

　　17.在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有(　　)。

　　A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围

　　B.被审计单位高级管理人员近期发生变动

　　C.法律法规的规定发生变化

　　D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

　　18.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有(　　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

　　B.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

　　D.重大错报风险的评估结果

　　19.注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本错报为100万元的高估，据此推断总体错报金额是400万元高估，则下列表述中正确的有(　　)。

　　A.事实错报100万元　　　　　　　　 B.判断错报400万元

　　C.推断错报400万元　　　　　　　　 D.推断错报300万元

　　20.下列关于错报的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.“明显微小”错报不等同于“不重大”的错报

　　B.管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报

　　C.通过实质性分析程序推断出的错报属于推断错报

　　D.由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报

　　三、简答题

　　1.A注册会计师是X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。关于其制定审计计划的相关情况如下：

　　(1)总体审计策略是用以确定审计范围、时间安排、审计方向及审计资源的分配。

　　(2)具体审计计划仅在审计开始阶段进行。

　　(3)A注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。

　　(4)依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。

　　(5)A注册会计师拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

　　要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处，如果存在不当之处，请简要说明理由。

　　2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在执行审计工作的过程中，遇到以下与重要性相关的事项：

　　(1)甲公司是以营利为目的的实体，现阶段处于成长期，侧重于抢占市场份额，经常性业务的税前利润并不稳定。因此项目组成员认为应以甲公司的总资产作为确定财务报表整体重要性的基准。

　　(2)注册会计师认为在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。但是如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师应当确定一个比较低的财务报表整体的重要性。

　　(3)鉴于甲公司以前年度审计调整较多，且经常面临较大的市场压力，注册会计师确定的实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。

　　(4)注册会计师界定的明显微小错报的临界值为5万，项目组成员认为超过5万的错报是重大的错报，低于5万的错报是不重大的错报。

　　(5)项目组成员C对应收账款实施了审计抽样，推断总体的错报金额为500万元，其中测试发现的样本错报有100万元。项目组成员C认为因该事项确认的推断错报为400万元。

　　(6)注册会计师认为判断错报应当包括两种情况：一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异;二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异。

　　要求：根据上述(1)至(6)项，逐项指出注册会计师或项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　3.A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：

　　(1)如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。

　　(2)错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。

　　(3)低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。

　　(4)为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。

　　(5)如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。

　　要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。