三 、综合题

　　1.

　　甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2014年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。

　　该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。

　　其他相关资料如下：

　　(1)2014年1月1日,甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2014年1月1日之前已经开始，并预计在2014年12月31日达到预定可使用状态。

　　(2)2015年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付;债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。

　　假定：

　　①甲公司采用实际利率法确认利息费用;

　　②每年年末计提债券利息和确认利息费用;

　　③2014年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本;

　　④不考虑发行费用和其他相关因素;

　　⑤(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219。

　　要求：

　　(1)编制2014年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

　　(2)计算甲公司2014年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

　　(3)编制甲公司2014年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

　　(4)编制甲公司2015年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

　　(5)计算2015年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数。

　　(6)编制甲公司2015年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。

　　(“应付债券”科目要求写出明细科目)

　　2.

　　腾达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生如下交易或者事项：

　　(1)2016年2月，腾达公司以其生产的成本为320元的微波炉作为福利发放给公司200名职工。该型号微波炉的售价为每台600元。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。腾达公司账务处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　9600(320×30)

　　生产成本　　　　　　　　　　　　54400(320×170)

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 64000

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 64000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 64000

　　(2)2016年6月，腾达公司建造厂房领用自产产品一批(增值税应税产品)，产品成本5000元，市场售价7500元，公司财务人员会计处理如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　8775

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　1275

　　同时，

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　(3)腾达公司2016年8月委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款200000万元，将材料运达受托方发生运杂费5000万元，支付受托方加工费用50000万元，由受托方代收代缴的消费税5600万元，增值税税额8500万元。于2016年9月收回委托加工物资，收回后直接以不高于受托方的计税价格对外销售。腾达公司会计人员账务处理如下：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 55000

　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　5600

　　——应交增值税(进项税额)　　　　　8500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 69100

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　255000

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　255000

　　要求：假如你是腾达公司的财务经理，请判断，该公司会计人员上述事项的处理是否正确;如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录(相关差错视同当期差错，不通过“以前年度损益调整”科目核算)。