三、计算分析题

　　1、A公司是一个集产品生产、销售、修理修配于一体的大型企业。2×13年，A公司发生了以下业务：

　　(1)3月1日，A公司购入了一批甲原材料，用于自产自销的产品。该批原材料的购买价款为600万元，发生的增值税进项税额为102万元。购买过程中发生了运杂费40万元，入库前的挑选整理费50万元，到年末，已领用50%用于生产产品，该批产品尚未完工，到年末发生了制造成本总额550万元。

　　该批尚未领用的原材料按照市场公允价值确定的销售价格为320万元，尚未领用材料全部用于生产完产品将发生成本600万元，该产品的市场销售价格为1 200万元，预计将发生销售费用100万元。

　　(2)5月30日，A公司委托甲公司代为销售50件B产品，成本为20万元/件，产品的成本总额为1 000万元。双方约定，甲公司需按照每件40万元的价格对外出售B产品，同时甲公司是按照不含税售价的15%收取手续费。截至2×13年末甲公司对外销售30件B产品。A公司收到甲公司开具的代销清单。

　　(3)2×13年年末，A公司为了鼓励职工工作，将自产的产品发放给职工作为福利，该批产品的公允价值为300万元，成本为200万元，截至2×13年末拟发放给职工的产品已经单独存放，但尚未交付给职工。

　　(4)2×13年年末，A公司有一批库存丁产品共计40件，产品生产成本为每件5万元。A公司已与东方公司签订了产品销售合同，合同约定2×14年3月20日，A公司将40台丁产品出售给东方公司，在合同履行前，东方公司可以随时解除合同，但是若解除合同，则东方公司应向A公司支付违约金100万元，A公司与东方公司的协议约定，丁产品的出售价款为每台4.8万元。预计销售该批产品将发生销售费用等共计8万元。

　　假定：A公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他因素影响。

　　<1> 、判断资料(1)中尚未领用的原材料是否发生减值。

　　<2> 、根据资料(2)判断委托代销的产品是否在A公司的存货项目中列示，如果列示，请计算在存货项目中列示的金额，如果不列示则说明原因。

　　<3> 、根据资料(1)～资料(4)计算年末资产负债表“存货”项目的影响金额。

　　四、综合题

　　1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×10年12月31日，甲公司存货的账面成本为8 560万元，其具体情况如下：

　　(1)A产品3 000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3 000万元，其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同;其余A产品未签订销售合同。

　　该不可撤销合同是甲公司于2×10年10月18日与乙公司签订，合同协议约定：由甲公司于2×11年3月5日向乙公司销售A产品2 000件，销售价格为每件1.2万元。

　　A产品2×10年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。

　　(2)B配件2 800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的，2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2×10年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元。

　　(3)C配件1 200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2×10年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2×10年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2×10年新开发的产品。

　　其他资料：

　　2×10年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2×10年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

　　甲公司于2×11年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2×11年4月6日销售A产品400件，销售价格为每件1.2万元。货款均已收到。

　　<1> 、计算甲公司2×10年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

　　<2> 、编制有关A产品2×11年度销售业务的会计分录。(金额单位用万元表示，不考虑增值税外的其他相关税费)