一、单项选择题

　　1、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为(　)。

　　A、8万元

　　B、16万元

　　C、6万元

　　D、4万元

　　2、某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为(　)。

　　A、33万元

　　B、97万元

　　C、497万元

　　D、561万元

　　3、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧36万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元(均与固定资产相关);年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为(　)。

　　A、670万元

　　B、686.5万元

　　C、746.5万元

　　D、737.5万元

　　4、A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为900万元。2013年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为850万元。2014年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业2013年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额假定不存在其他差异。下列有关A公司2013年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是(　)。

　　A、2013年末“递延所得税负债”余额为84.375万元

　　B、2013年应确认的递延所得税费用为84.375万元

　　C、2013年应交所得税为250万元

　　D、2013年所得税费用为250万元

　　5、甲公司2014年有关业务资料如下：(1)2014年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)甲公司2014年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是(　)。

　　A、2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元

　　B、应确认递延所得税资产71.25万元

　　C、应交所得税为221.25万元

　　D、所得税费用为221.25万元

　　6、X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是(　)。(税法和会计要求的处理是一致的)

　　A、90万元

　　B、95万元

　　C、80万元

　　D、85万元

　　7、下列各项负债中，计税基础为零的是(　)。

　　A、因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B、因购入存货形成的应付账款

　　C、因确认保修费用形成的预计负债

　　D、为职工计提的应付养老保险金

　　8、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20×3年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。20×3年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。20×3年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为(　)。

　　A、0万元

　　B、12.5万元

　　C、62.5万元

　　D、87.5万元

　　9、甲公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税税率为25%(预期税率)，甲公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2010年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年应确认的递延所得税资产为(　)。

　　A、0

　　B、100元(借方)

　　C、600元(借方)

　　D、100元(贷方)

　　10、以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是(　)。

　　A、违反政策法规的罚款支出

　　B、税务上对固定资产计提折旧的方法

　　C、国债利息收入

　　D、研发支出加计扣除的部分

　　11、甲公司20×1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

　　(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;

　　(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除;

　　(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;

　　(4)计提固定资产减值准备70万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

　　甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司上述交易或事项的处理，表述正确的是(　)。

　　A、预计负债产生应纳税暂时性差异

　　B、投资性房地产产生可抵扣暂时性差异

　　C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

　　D、甲公司20×1年度递延所得税费用是-55万元

　　12、甲公司有关资产信息如下：(1)持有A公司90%的股权，对被投资企业能够产生控制，期初账面价值为1 000万元，期末可收回金额为950万;(2)持有B公司25%的股权，账面价值为1 700万元，期末可收回金额为1 800万元，已经计提减值准备200万元;(3)有一项交易性金融资产，账面价值为3 000万元(其中成本2 800万元，公允价值变动200万元)，期末公允价值为2 700万元;(4)划分为债务工具的可供出售金融资产，至当期期末已经累计确认的减值损失100万元，账面价值为1 500万元，期末公允价值为1 700万元。已知甲公司对所持有的长期股权投资不打算长期持有。根据上述资料，甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为(　)。

　　A、12.5万元

　　B、-62.5万元

　　C、50万元

　　D、-25万元

　　13、甲公司的下列业务的核算正确的是(　)。

　　A、当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元

　　B、当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0

　　C、当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元

　　D、当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元

　　14、M公司2013年发生了广告费支出2 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2013年实现销售收入10 000万元。M公司2013年因该事项确认的暂时性差异为(　)。

　　A、应纳税暂时性差异750万元

　　B、可抵扣暂时性差异500万元

　　C、应纳税暂时性差异500万元

　　D、可抵扣暂时性差异750万元

　　15、某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为(　)。

　　A、600万元

　　B、0

　　C、300万元

　　D、无法确定

　　16、某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率25%，该企业2×10年度实现利润总额为1 000万元。其中当年取得国债利息收入60万元;支付的高于银行同期利率的借款费用(企业向非金融机构借款产生的)20万元;支付税收罚款2万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是(　)。

　　A、696.3万元

　　B、600万元

　　C、252.5万元

　　D、672.64万元

　　17、下列事项产生可抵扣暂时性差异的是(　)。

　　A、计提坏账准备

　　B、当期购入的可供出售金融资产公允价值上升

　　C、当期购入的交易性金融资产公允价值上升

　　D、固定资产按照年限平均法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧

　　18、甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2012年末此资产的说法正确的是(　)。

　　A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元

　　B、甲公司此固定资产的计税基础是30万元

　　C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21

　　D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15

　　19、甲公司2×10年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 400万元;2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元;甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，2×11年，应确认的递延所得税负债为(　)。

　　A、-100万元

　　B、-75万元

　　C、70万元

　　D、100万元

　　20、20×8年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为(　)。

　　A、0，800万元

　　B、150万元，825万元

　　C、150万元，800万元

　　D、25万元，775万元

　　21、下列关于无形资产的表述中正确的是(　)。

　　A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

　　B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

　　C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产