二、多项选择题

　　1、企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有(　)。

　　A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　2、下列有关所得税处理的说法中正确的有(　)。

　　A、企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用

　　B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

　　C、非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

　　D、购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

　　3、下列经济业务中，不会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、计提存货跌价准备

　　B、初始购入的固定资产，会计折旧年限大于税法的折旧年限，均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致

　　C、初始购入的固定资产，企业采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致

　　D、期末固定资产账面价值大于可收回金额，此前固定资产尚未计提减值，并且会计和税法折旧一致

　　4、下列关于负债的计税基础说法正确的有(　)。

　　A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0

　　B、企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元

　　C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元

　　D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0

　　5、甲公司20×3年利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为25%。20×3年1月1日递延所得税资产(全部为交易性金融资产的公允价值变动引起的)为25万元;递延所得税负债(全部为固定资产折旧引起的)为18.75万元。20×3年，甲公司发生如下业务：

　　(1)20×3年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产的公允价值为2 200万元，该交易性金融资产是甲公司在20×2年4月20日，以2 000万元自股票市场购入的，20×2年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1 900万元。

　　(2)20×3年9月10日，甲公司因专利权纠纷被乙公司起诉，要求其赔偿侵权损失200万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲企业很可能败诉，赔偿金额很可能为150万元。甲公司对此确认预计负债150万元。

　　(3)甲公司有一项固定资产，20×3年末可收回金额为450万元。该固定资产是甲公司在20×2年6月30日，以500万元的价格购入的，预计该固定资产使用年限为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，净残值为0。

　　假定不考虑其他因素，下列说法中正确的有(　)。

　　A、20×3年甲公司当年的应纳税所得额为3 740万元

　　B、20×3年末甲公司递延所得税资产余额为37.5万元

　　C、20×3年末甲公司递延所得税负债余额为96.25万元

　　D、20×3年甲公司递延所得税负债的发生额为77.5万元

　　6、下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有(　)。

　　A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

　　B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

　　7、A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有(　)。

　　A、A公司应调增“以前年度损益调整”100万元

　　B、A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元

　　C、A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元

　　D、A公司应调增“累计折旧”100万元

　　8、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，下列对甲公司2011年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有(　)。

　　A、抵消2.5万元的递延所得税资产

　　B、确认2.5万元的递延所得税资产

　　C、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0

　　D、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5

　　9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。 (2)甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元

　　B、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元

　　C、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元

　　D、合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

　　10、甲公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2011年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列业务：

　　(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年实际发生保修费用400万元，在2011年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。

　　(2)甲公司2011年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。

　　(3)甲公司2011年12月31日涉及一项违反合同的诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。

　　(4)甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。

　　甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司2011年会计处理的表述，正确的有(　)。

　　A、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元

　　B、与担保诉讼有关的损失不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税

　　C、违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

　　D、估计退货率为30%的A产品应确认递延所得税收益15万元

　　11、甲公司有关资料如下：

　　(1)2011年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　(2)甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。

　　(3)本年实现税前利润为1 000万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于所得税的会计处理，表述正确的有(　)。

　　A、研发形成的无形资产计税基础为855万元

　　B、研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元

　　C、因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元

　　D、本年应确认的应交所得税为221.25万元

　　12、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有(　)。

　　A、当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元

　　B、当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元

　　C、一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1 000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异

　　D、甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异

　　13、下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有(　)。

　　A、购买国债确认的利息收入

　　B、计提的产品质量保证费用

　　C、支付的工资超过计税工资的部分

　　D、支付的违反税收规定的罚款

　　14、下列各项中，在计算应纳税所得额时一定会调整的项目有(　)。

　　A、可供出售金融资产公允价值上升

　　B、国债的利息收入

　　C、自行研发无形资产费用的加计扣除

　　D、权益法下长期股权投资确认的投资收益

　　15、下列有关资产计税基础的判断中，正确的有(　)。

　　A、不符合三新政策的企业自行研发的无形资产初始确认时对应的账面价值和计税基础不等

　　B、一项可供出售金融资产，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，会计账面价值为1 050万元，而其计税基础依然为1 000万元

　　C、一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

　　D、企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0

　　16、下列有关所得税列报的说法，正确的有(　)。

　　A、递延所得税费用应在利润表中单独列示

　　B、当期应交所得税应该在资产负债表中单独列示

　　C、当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示

　　D、合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵消

　　17、根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有(　)。

　　A、资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量

　　B、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量

　　C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

　　18、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(　)。

　　A、支付的各项赞助费

　　B、购买国债确认的利息收入

　　C、支付的违反税收规定的罚款

　　D、支付的工资超过计税工资的部分

　　19、下列事项形成可抵扣暂时性差异的有(　)。

　　A、会计上计提折旧比税法上多100万元

　　B、可供出售金融资产公允价值下降50万元

　　C、交易性金融资产公允价值上升600万元

　　D、企业本期发生费用化研发支出100万元

　　20、甲公司在20×4年发生如下交易或事项：

　　(1)4月30日，确认可供出售金融资产公允价值上升100万元;

　　(2)6月30日，计提国债利息收入50万元;

　　(3)9月30日，因存货市场价格上升冲减原计提的存货跌价准备40万元;

　　(4)12月31日，计提固定资产折旧100万元，税法上确定的折旧金额为150万元。

　　已知甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。下列说法正确的有(　)。

　　A、应确认递延所得税负债37.5万元

　　B、应转回递延所得税资产10万元

　　C、国债利息收入不确认递延所得税

　　D、因上述事项产生的递延所得税费用为47.5万元