【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×16年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元;2×17年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×17年12月31日下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.转回递延所得税资产20万元

　　B.增加递延所得税资产20万元

　　C.增加递延所得税资产5万元

　　D.转回递延所得税资产5万元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2×17年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2×16年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除20万元，所以2×17年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，选项D正确。

　　【多选题】A公司以增发公允价值为15 000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为12 600万元和9 225万元。A公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3 243.75万元

　　B.购买日商誉的计税基础为0

　　C.购买日应确认递延所得税费用为843.75万元

　　D.购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债810.94万元

　　【答案】AB

　　【解析】购买日考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=12 600-(12 600-9 225)×25%=11 756.25(万元)，购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值=15 000-11 756.25=3 243.75(万元)，选项A正确;因交易双方选择进行免税处理，所以商誉的计税基础为0，选项B正确;购买日确认的递延所得税资产或负债影响商誉，不影响所得税费用，即不影响递延所得税费用，选项C错误;虽然商誉的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，选项D错误。

　　【多选题】甲公司于2×16年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年，转为投资性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，转换日，该房屋的公允价值为800万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定投资性房地产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×17年12月31日的公允价值为900万元。甲公司2×17年度实现的利润总额为8 000万元，适用的所得税税率为15%，从2×18年开始，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2×17年12月31日递延所得税负债余额为84.375万元

　　B.2×17年应交所得税为1 179.375万元

　　C.2×17年确认递延所得税费用为34.375万元

　　D.2×17年所得税费用为1 200万元

　　【答案】ABC

　　【解析】2×17年12月31日该投资性房地产的账面价值为其公允价值900万元，其计税基础为取得成本扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额，即计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元)，递延所得税负债余额=(900-562.5)×25%=84.375(万元)，选项A正确;2×17年应交所得税=[8 000-(900-800)-750÷20]×15%=1 179.375(万元)，选项B正确;2×17年确认递延所得税费用=[(900-800)+750÷20]×25%=34.375(万元)，选项C正确;2×17年所得税费用=1179.375+34.375=1 213.75(万元)，选项D错误。

　　【提示】因税率发生变化，不可简单按不考虑暂时性差异的应纳税所得额乘以适用的所得税税率计算所得税费用。

　　【多选题】甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2×17年1月1日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2×17年度实现的利润总额为8 000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2×17年12月31日长期股权投资的账面价值为3 600万元

　　B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

　　C.2×17年度应交所得税为1 850万元

　　D.2×17年度应交所得税为1 950万元

　　【答案】AC

　　【解析】2×17年12月31日长期股权投资的账面价值=3 000+400+200=3 600(万元)，选项A正确;权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，选项B错误;2×17年度应交所得税=(8 000-400-200)×25%=1 850(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　【单选题】M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。经协商，M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项设备(固定资产)予以抵偿。已知，原材料的成本为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为200万元;设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值400万元。N公司因上述业务应计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.168

　　B.100

　　C.268

　　D.370

　　【答案】A

　　【解析】N公司债务重组利得=(1170-300)-[200×(1+17%)+400×(1+17%)]=168(万元)，计入营业外收入。处置非流动资产(设备)利得=400-(400-100)=100(万元)，计入资产处置损益。因该项业务计入营业外收入的金额为168万元。

　　【单选题】2×18年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2×15年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500 000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2×18年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45 000元，本金减至420 000元，利息仍按年支付;同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%;若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，不考虑其他因素，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为(　　)元。

　　A.87 200

　　B.99 800

　　C.112 400

　　D.125 000

　　【答案】C

　　【解析】债务重组日重组债务的公允价值为420 000元，债务重组日确认预计负债

　　=420 000×(9%-6%)=12 600(元)，甲公司应确认债务重组利得=(500 000+45 000)-420 000-12 600=112 400(元)。

　　【单选题】2×17年7月5日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，同意免去乙公司前欠账款中的20万元，剩余款项在2×17年9月30日支付;同时约定，截至2×17年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司12万元。重组日，甲公司估计这12万元届时被偿还的可能性为70%。2×17年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为(　　)万元。

　　A.8

　　B.11.6

　　C.20

　　D.12

　　【答案】C

　　【解析】甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的20万元，对于或有应收金额12万元，债务重组日债权人不予确认，应在实际收到时计入当期损益。

　　【多选题】甲公司应付乙公司购货款2 000万元于2×17年6月20日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清，甲公司A产品的市场价格为每件7万元(不含增值税价格)，成本为每件4万元，未计提存货跌价准备。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提了500万元坏账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.甲公司应确认营业收入800万元

　　B.乙公司应确认债务重组损失600万元

　　C.甲公司应确认债务重组收益362万元

　　D.乙公司应确认取得A商品成本1 400万元

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司应确认营业收入=200×7=1 400(万元)，选项A错误;乙公司应冲减资产减值损失=(200×7+200×7×17%)-(2 000-500)=138(万元)，选项B错误;甲公司应确认债务重组收益=2 000-(200×7+200×7×17%)=362(万元)，选项C正确;乙公司应确认取得A商品成本=200×7=1 400(万元)，选项D正确。

　　【多选题】2×17年3月10日，甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款，经协商双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票400万股(每股面值1元)偿还债务，该股票的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。乙公司对该应收账款计提了50万元的坏账准备。甲公司于2×17年4月1日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.债务重组日为2×17年3月10日

　　B.乙公司因放弃债权而享有股权的入账价值为900万元

　　C.甲公司应确认债务重组利得100万元

　　D.乙公司应确认债务重组损失100万元

　　【答案】BC

　　【解析】双方解除债权债务关系的日期为债务重组日，即2×17年4月1日，选项A错误;乙公司取得股权投资应按取得时公允价值900万元为基础确定，选项B正确;甲公司应确认债务重组利得=1 000-900=100(万元)，选项C正确;乙公司应确认债务重组损失=(1000-50)-900=50(万元)，选项D错误。

　　【多选题】2×14年10月，法院规定批准了甲公司的重整计划。截至2×15年4月10日，甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务：应清偿给债权人的3 500万股股票已经过户到相应的债权人名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。甲公司认为，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决。预计重整收益1 500万元。甲公司于2×15年4月20日经董事会批准对外报出2×14年财务报告。不考虑其他因素，下列关于甲公司有关重整的会计处理中，正确的有(　　)。(2016年)

　　A.按持续经营假设编制重整期间的财务报表

　　B.在2×14年财务报表附注中披露重整事项的有关情况

　　C.在2×14年财务报表中确认1 500万元的重整收益

　　D.在重整协议相关重大不确定性消除时确认1 500万元的重整收益

　　【答案】ABD

　　【解析】甲公司重整事项基本执行完毕，且很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决，可以判断企业能进行持续经营，选项A正确;可以使用持续经营假设编制重整期间的财务报表，在2×14年财务报表附注中披露该重整事项的有关情况，选项B正确;因重整情况的执行和结果在资产负债表日存在重大不确定性，应在法院裁定破产重整协议履行完毕后确认重整收益1500万元，选项C错误，选项D正确。