参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 单位变动成本=60000/10000=6(元/小时)，如果直接人工工时为12000小时，则预算总成本费用=20000+6×12000=92000(元)。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 二季度预计材料采购量=(二季度预计生产需用量+二季度预计期末材料存量)-二季度预计期初材料存量=(二季度预计生产需用量+二季度预计期末材料存量)-一季度预计期末材料存量，预计生产需用量=预计生产量×单位产品需要量=2×预计生产量，预计生产量=(预计销售量+预计期末产成品存货数量)-预计期初产成品存货数量，二季度预计生产量=(二季度预计销售量+二季度预计期末产成品存货数量)-二季度预计期初产成品存货数量=(二季度预计销售量+二季度预计期末产成品存货数量)-一季度预计期末产成品存货数量=(800+900×10%)-800×10%=810(件)，二季度预计生产需用量=810×2=1620(千克)，三季度预计生产需用量=(900+850×10%-900×10%)×2=1790(千克)，一季度预计期末材料存量=1620×20%=324(千克)，二季度预计期末材料存量=1790×20%=358(千克)，二季度预计材料采购量=(1620+358)-324=1654(千克)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 年末时只有第四季度购货款的60%没有支付，因此年末“应付账款”项目金额等于第四季度采购额的60%。第四季度采购量=生产需要量+期末存量-期初存量=2000+500-800=1700(千克)，因此年末“应付账款”=1700×10×60%=10200(元)。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 5月1日的应收账款就是4月末的应收账款，即4月末的应收账款=3月的销售额×15%+4月的销售额×40%=280000×15%+260000×40%=146000。2%的现金折扣是干扰选项，与应收账款无关。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 单位产品成本=单位材料费用+单位直接人工费用+单位制造费用=5+4+(1.2+1.8)=12(元)。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 列表法的优点是：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本;混合成本中阶梯成本和曲线成本，可按其性态直接计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦，由此可知选项ABC都是答案。而选项D是公式法的优点，所以不选。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 假设借入X万元，则11月份支付的利息为1000×6%/12+1500×8%/12+X×6%/12，则X-550-(1000×6%/12+1500×8%/12+X×6%/12)≥50，则X≥618.09，由于X为10万元的整数倍数，所以X最小为620，即应向银行借款的最低额为620万元。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 (1)每个季度的赊销比例是(1-60%)=40%，全部计入下季度初的应收账款中，上年第四季度的销售额的40%为18000元，上年第四季度的销售额为18000÷40%=45000(元)，其中的35%在第一季度收回(即第一季度收回45000×35%=15750元)。(2)第一季度期初的应收账款中包括上年第三季度的销售额4000元，占上年第三季度的销售额的5%，在第一季度可以全部收回，所以，第一季度收回的期初应收账款=15750+4000=19750(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度，所以选项C的说法正确;滚动预算法能够使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，所以选项D的说法正确。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 滚动预算法使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标;使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货，选项A错误;“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并列入现金预算，选项B正确;管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，即采用增量预算法编制，选项C正确;变动制造费用预算应以生产预算为基础来编制，固定制造费用与本期产量无关，通常按每季度实际需要的支付额估计，然后求出全年数，选项D错误。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 根据“预计期初产成品存货+预计生产量=预计期末产成品存货+预计销售量”可知：预计生产量=预计期末产成品存货+预计销售量-预计期初产成品存货，所以选项ACD是答案。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 在草拟销售费用预算时，要对过去的销售费用进行分析，考察过去销售费用支出的必要性和效果。所以选项C的说法不正确。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 销售预算是整个预算的编制起点，选项A的说法不正确;产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，选项C的说法不正确;销售费用预算以销售预算为基础，管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，选项D的说法不正确。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 一般来说，弹性预算法所采用的业务量可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 全面预算是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 零基预算法是指企业不以历史时期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的编制方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。

　　三、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 期初现金余额14万元

　　现金流入：

　　应收账款周转率=1260÷144=8.75(次)

　　期末应收账款=1512÷8.75=172.8(万元)

　　现金流入=1512-(172.8-144)=1483.2(万元)(1分)

　　现金流出：

　　年末应付账款=1512×(80%-5%)×246÷1008=276.75(万元)

　　购货支出=1512×75%-(276.75-246)=1103.25(万元)

　　费用支出=1512×63÷1260+(63+20)=158.6(万元)

　　购置固定资产支出：220万元

　　预计所得税：30万元

　　现金流出=1103.25+158.6+220+30=1511.85(万元)(1分)

　　现金多余或不足：

　　-14.65(14+1483.2-1511.85)万元

　　加：新增借款的数额 40万元

　　减：利息支出 12[(200+40)×10÷200]万元

　　期末现金余额 13.35万元

　　【提示】新增借款40万元计算如下，设借款额为x：

　　x=10+14.65+10+x×(10/200)

　　即现金余缺是14.65，加上现金余额10，加上上年借款的利息(财务费用)10，加上新借款项的利息等于其借款的全额。

　　解得： x=36.47，故借款40万元。(1分)

　　【正确答案】 预计税后利润

　　收入 1512万元

　　减：销货成本 1134[1512×(80%-5%)]万元

　　毛利 378万元(1分)

　　减：经营和管理费：

　　变动费用 75.6(1512×63÷1260)万元

　　固定费用 83(63+20)万元

　　折旧 30万元

　　营业利润 189.4万元(1分)

　　减：利息 12万元

　　利润总额 177.4万元

　　减：所得税 30万元

　　税后利润 147.4万元(1分)

　　【正确答案】 每股收益=147.4÷500=0.29(元/股)(2分)

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