2、甲公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为500万元，建造冷却塔的价款为300万元，安装发电设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下：

　　(1)2016年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款80万元，其中发电车间50万元，冷却塔30万元。

　　借：预付账款　　　　80

　　贷：银行存款　　　　　80

　　(2)2016年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，其中发电车间250万元，冷却塔150万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

　　借：在建工程——建筑工程(冷却塔)　　　　150

　　在建工程——建筑工程(发电车间)　　　250

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　320

　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　(3)2016年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计350万元，增值税进项税额59.5万元，已用银行存款付讫。发电设备已入库。

　　借：工程物资——发电设备　　　　　　　　　350

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　59.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　 409.5

　　(4)2017年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，其中，发电车间250万元，冷却塔150万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。

　　借：在建工程——建筑工程(冷却塔)　　　　150

　　在建工程——建筑工程(发电车间)　　　250

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　400

　　(5)2017年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。

　　借：在建工程——在安装设备(发电设备)　　350

　　贷：工程物资——发电设备　　　　　　　　　350

　　(6)2017年5月10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算50万元，款项已支付。

　　借：在建工程——在安装设备(发电设备)　 　50

　　贷：银行存款　　　 　　　　　　　　　　　　50

　　(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计29万元，已用银行存款付讫。

　　借：在建工程——待摊支出　　　　　29

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　29

　　(8)2017年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料10万元，发生其他试车费用5万元，用银行存款支付，试车期间取得发电收入20万元。

　　借：在建工程——待摊支出　　　　　15

　　贷：原材料　　　 　　　　　　　　 　10

　　银行存款　　　　　　　　　　　 　5

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　20

　　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　20

　　(9)2017年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。

　　待摊支出分配率=(29+15-20)÷(发电车间500+冷却塔300+发电设备50+发电设备350)×100%=24÷1 200×100%=2%

　　发电车间应分配的待摊支出=500×2%=10(万元)

　　冷却塔应分配的待摊支出=300×2%=6(万元)

　　发电设备应分配的待摊支出=(50+350)×2%=8(万元)

　　结转在建工程：

　　借：在建工程——建筑工程(发电车间)　　　 10

　　在建工程——建筑工程(冷却塔)　　　　　6

　　在建工程——在安装设备(发电设备)　　　8

　　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　 24

　　计算已完工的固定资产的成本：

　　发电车间的成本=500+10=510(万元)

　　冷却塔的成本=300+6=306(万元)

　　发电设备的成本=(350+50)+8=408(万元)

　　借：固定资产——发电车间　　　　　　　　　510

　　固定资产——冷却塔　　　　　　　　　　306

　　固定资产——发电设备　　　　　　　　　408

　　贷：在建工程——建筑工程(发电车间)　　　510

　　在建工程——建筑工程(冷却塔)　　　　306

　　在建工程——在安装设备(发电设备)　　408

　　3、A公司2016年12月对一项固定资产的某一主要部件电动机进行更换，该固定资产为2013年12月购入，其原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2017年1月新购置电动机的价款为390万元，增值税为66.3万元，款项已经支付;发生其他支出10万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元，不考虑主要部件变价收入。

　　(1)2016年12月将固定资产的账面价值转入在建工程

　　借：在建工程　 　　　　　　　　　　　　420

　　累计折旧 　　　　　　(600÷10×3)180

　　贷：固定资产　 　　　　　　　　　　　　　600

　　(2)被替换部分的账面价值

　　借：营业外支出　 　　(300-300/10×3)210

　　贷：在建工程　　　　　　 　　　　　　　　210

　　(3)更换发生支出

　　借：在建工程　　　　　　　　(390+10)400

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　66.3

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　 　　466.3

　　(4)2017年3月31日达到预定可使用状态

　　借：固定资产　　　　　(420+400-210)610

　　贷：在建工程　　 　 　　　　　　　　　　 610

　　(5)2017年3月31日达到预定可使用状态，仍然采用年限平均法计提折旧，使用寿命由10年变更为8年，预计净残值为零。

　　2017计提的折旧额=610/[(8-3)×12-3]×9=96.32(万元)

　　(6)假定该固定资产生产的产品已经全部对外销售，计算由该固定资产业务影响2017年利润总额的金额。

　　影响2017年利润总额的金额=210+96.32= 306.32(万元)