三、综合题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项1 000万元于2015年1月1日支付，其余款项在5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税专用发票。2015年1月1日，设备如期运抵并开始安装，发生运杂费和相关税费260万元，已用银行存款付讫。2015年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费360万元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%。[(P/A，10%，5)=3.7908]。甲公司会计处理如下：

　　(1)购买价款的现值为：

　　1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(万元)

　　(2)2015年1月1日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　4 790.8

　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　1 209.2

　　贷：长期应付款　　　　　　　　(1 000×6)6 000

　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　 　 1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　170

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　 　1 170

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　260

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　 　　　260

　　(3)2015年1月1日至2015年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。

　　2015年12月31日：

　　本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率

　　借：在建工程　 　　[(5 000-1 209.2)×10%]379.08

　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　379.08

　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　170

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　 　　　1 170

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　360

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　借：固定资产 (4 790.8+260+379.08+360)5 789.88

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　5 789.88