参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核内部控制的五要素。我国《企业内部控制基本规范》对内部控制的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性属于内部审计的目的。选项D的说法不正确。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制评价应遵循以下三个原则：(1)全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。(2)重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(3)客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核内组织架构设计与运行中需关注的主要风险。组织架构设计与运行中需关注的主要风险：(1) 治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。(2)内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。资金活动需关注的主要风险包括：(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。(2)投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。(4)资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。选项C属于销售业务需关注的主要风险。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核资产管理。资产管理需关注的主要风险：

　　(1)存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

　　(2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

　　(3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查内部控制的应用—工程项目—主要风险。《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制活动要素应当坚持以下原则：

　　(1)企业选择并制定有助将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动。

　　(2)企业为用以支持目标实现的技术选择并制定一般控制政策。

　　(3)企业通过政策和程序来部署控制活动：政策用来确定所期望的目标;程序则将政策付诸行动。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 内部审计报告应使董事会及管理层了解主要业务部门、普通部门的活动是否遵守了政策和程序，经营程序和内部控制是否有效，以及公司是否已经或必须采取哪些纠正措施。所以选项A说法错误。完成审计后，内部审计师首先会与部门经理会面，审核内部审计报告草稿，更正任何不精确的信息，并就管理层的承诺和行动达成一致。所以选项B说法错误。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考核内部控制评价。汇总评价结果及编报评价报告属于内部控制评价的程序，选项D错误。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考核担保业务。选项D应该为“与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。”

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。

　　大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;

　　一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;

　　小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

　　企业应指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项;重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行论证并进行集体决策。所以选项ABCD正确。

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，B公司上述担保内部控制制度分析如下：

　　(1)存在内部控制缺陷，(0.4分)公司对外担保前应对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。B公司董事会批准前并未进行资信调查和风险评估。同时，企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。B公司总经理同时兼任C公司董事，应当回避。(1分)

　　(2)存在内部控制缺陷，(0.4分)企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。 (1分)

　　(3)存在内部控制缺陷，(0.4分)担保合同的拟定和审核属于不相容职务，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同不妥，应由独立于担保经办部门的其他部门或人员对担保合同的合法性和完整性进行审核。 (1分)

　　(4)不存在内部控制缺陷。(1分)

　　(5)存在内部控制缺陷，(0.4分)企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，不应是内审部门。 (1分)

　　(6)存在内部控制缺陷，(0.4分)被担保人出现异常情况，担保经办部门应当及时报告，重大问题和特殊情况应当及时向总经理、董事长报告;总经理、董事长接到异常情况报告后，及时组织有关会议研究对策并实施，以化解担保风险。(1分)

　　2、

　　【正确答案】 采购业务需关注的主要风险：

　　①采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。(1.3分)

　　②供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(1.4分)

　　③采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。(1.3分)

　　【正确答案】 购买：

　　①请购与审批控制。企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。(1分)

　　②供应商管理。企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。(1分)

　　③采购过程的管理。企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。合理选择采购方式，并依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况。(1分)

　　④采购验收管理。企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收部门对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。(1分)