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2019注册会计师考试公司战略风险管理专项练习及答案(十)

来源 :中华考试网 2019-02-09

  三、简答题

  1、(本小题8分。)B公司是一家上市公司,C公司是B公司的大股东之一,B公司总经理同时兼任C公司董事。2015年C公司要求B公司提供500万元的担保。该业务部分内容如下:

  (1)B公司总经理认为C公司风险较小,因此签字同意,并上报董事会批准。

  (2)B公司董事会要求C公司以房地产和土地使用权作为反担保,C公司同意了B公司的要求,双方就此达成一致意见。

  (3)双方达成担保意向后,由担保经办部门负责拟定和审核担保合同。

  (4)B公司在担保合同中明确要求C公司定期提供财务报告与有关资料,并及时报告担保事项的实施情况。

  (5)B公司指定内审部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况,对被担保人进行跟踪和监督。

  (6)由于房地产市场低迷,作为抵押物担保的房地产的价格下跌了50%,而且C公司经营状况恶化,资金周转困难,但B公司担保经办部门并未及时发现,也未及时管理。

  <1> 、依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》,指出B公司在上述担保业务开展过程中是否存在不足之处,如果存在不足之处,简要说明理由。

  2、(本小题8分。)B公司是一家有着多年历史的大型制药企业,在业内有着良好的声誉。公司多年来一直备受各医院和药品公司的信任,但在2010年5月,该公司却因药品质量问题被告上法庭。主要原因如下:

  (1)低价采购

  B公司负责药用原材料采购的牛某在采购过程中结识了商贩马某,为了牟取暴利,马某冒充某知名制药厂销售人员,伪造药品生产许可证等,将工业用品假冒药用材料销售给牛某。2007年8月,牛某第二次向马某购买,这一次,马某卖给牛某的则是价格更低廉的工业原料。整个购买过程中,牛某只图采购价格低,既未向制药厂索取资质证明,也未现场进行查看,因而购入了大量的假冒药用原材料。

  (2)违规验收

  假冒的药用原材料在购入后,B公司的质量检验部门违反操作规程,在未对这批材料按照指定规格进行对比鉴别的情况下,便随意签发了合格证,致使假冒药用原材料被大量投入生产。

  (3)低价中标

  2010年,省内实行新一轮药品集中招标采购,在投标过程中,B公司生产的医药产品因投标价格最低,而最终成为了众多医院集中招标采购的独家中标品种。于是,由B公司制造的假药顺利流入各大市场。多家医院开出此假药后,导致数名患者死亡。

  <1> 、简述采购业务需关注的主要风险。

  <2> 、针对B公司的状况,分析该公司的关键控制点以及控制措施。

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