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2020年初级会计职称《会计实务》高频考点:货币资金

来源 :考试网 2019-10-09

  【考点】货币资金

  1.资产:是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

  【注意】

  融资租入的资产属于承租方的资产,经营租入的资产属于出租方的资产。

  2.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

  3.现金的清查:属于无法查明原因的现金短缺,计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余,计入营业外收入。

  4.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。

  【注意】企业或银行会计核算记账错误,不属于未达账项。

  5.对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  6.“银行存款余额调节表”只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。(不是原始凭证,不能根据银行存款余额调节表调整账目,待有关结算凭证到达后入账)

  7.通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。

  8.其他货币资金主要包括:存出投资款(其他货币资金——存出投资款)、银行汇票存款(其他货币资金——银行汇票)、银行本票存款(其他货币资金——银行本票)、信用卡存款(其他货币资金——信用卡)、信用证保证金存款(其他货币资金——信用证保证金)和外埠存款(其他货币资金——外埠存款)等。

  【注意】

  (1)商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票),通过“应收票据”、“应付票据”核算。

  (2)支票通过“银行存款”核算。

  (3)存出保证金、备用金,通过“其他应收款”核算。

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  【例题】

  甲企业为增值税一般纳税人,2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:

  (1)4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股,该股票的公允价值为900 000元,另支付相关交易费用3 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

  (2)6月30日,甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。

  (3)7月6日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。

  (4)7月18日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为1 006 000元,转让该金融商品应交增值税为6 000元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.根据资料(1),甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是(  )元。

  A.903 180

  B.902 820

  C.903 000

  D.900 000

  【答案】D

  【解析】4月12日取得交易性金融资产:

  借:交易性金融资产——成本          900000

  投资收益                  3000

  应交税费——应交增值税(进项税额)      180

  贷:其他货币资金               903180(P66)

  2.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是(  )元。

  A.17 000

  B.20 000

  C.16 820

  D.17 180

  【答案】B

  【解析】6月30日,确认该股票的公允价值变动损益:

  借:交易性金融资产——公允价值变动       20000

  贷:公允价值变动损益              20000(P68-69)

  3.根据资料(1)和(3),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是(  )。

  A.宣告发放股利时,确认投资收益4 000元

  B.实际收到股利时,确认投资收益4 000元

  C.宣告发放股利时,确认公允价值变动损益4 000元

  D.实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本4 000元

  【答案】A

  【解析】7月6日,乙企业宣告发放现金股利:

  借:应收股利                  4000

  贷:投资收益                  4000

  7月10日,收到乙企业发放的现金股利:

  借:其他货币资金                 4000

  贷:应收股利                   4000(P60-61)

  4.根据资料(1)至(4),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是(  )。

  A.借:公允价值变动损益            20000

  贷:投资收益                20000

  B.借:投资收益                20000

  贷:公允价值变动损益             20000

  C.借:其他货币资金              1006000

  贷:交易性金融资产——成本         900000

  ——公允价值变动     20000

  投资收益                86000

  D.借:投资收益                 6000

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税    6000

  【答案】CD

  【解析】7月18日,出售该交易性金融资产:

  借:其他货币资金——存出投资款        1006000

  贷:交易性金融资产——成本           900000

  ——公允价值变动       20000

  投资收益                  86000

  借:投资收益                  6000

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税     6000(P70)

  5.根据资料(1)至(4),该交易性金融资产业务引起甲企业2018年营业利润增加的金额是(  )元。

  A.104 000

  B.107 000

  C.81 000

  D.101 000

  【答案】D

  【解析】该交易性金融资产业务引起甲企业2018年营业利润增加的金额=-3 000+20 000+4 000+86 000-6 000=101 000(元)。(P199)

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