2019年初级会计师《会计实务》辅导讲义:第二章第一节
来源 :考试网 2018-12-26
中第二章 资产
第一节 货币资金
一、库存现金
l 是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
l 是企业流动性最强的资产。
(一)现金管理制度
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现金收入 |
现金限额 |
现金支出 |
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现金收入应于当日送存开户银行 |
现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 （1）一般情况：3—5天日常零星开支 （2）边远地区：不得超过15天的日常零星开支 （3）库存现金>限额部分:当日终了前存入银行 （4）需要增加或减少库存现金限额，向开户银行申请，由其核定。 |
（1）支付现金途径 ①从本单位库存现金限额中支付 ②从开户银行提取（写明用途） （2）不得坐支现金（相对禁止） 特殊情况下（生产急需，抢险救灾等）开户单位应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 |
(二)现金的账务处理
企业应当设置账簿
(三)现金清查
1.现金盘盈
【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出800元。经查其中500元为应付A单位的账款，其余部分原因不明。
2.现金盘亏
【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺600元。经查现金的短缺属于出纳员张三的责任，责任人赔偿400元，其余不明(一般认为是管理问题)
二、银行存款
(一)账务处理
企业应当设置账簿
(二)银行存款的核对
未达账项一般分为以下四种情况：
①企业已收，银行未收(账面余额>对账单)
②企业已付，银行未付(账面余额<对账单)
③银行已收，企业未收(账面余额<对账单)
④银行已付，企业未付(账面余额>对账单)
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