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初级会计职称《初级会计实务》高频考点:增值税

来源 :考试网 2018-08-22

初级会计职称《初级会计实务》高频考点:增值税

  内容提要:

  一、几个重要问题

  1、进项税额的抵扣原则

  2、税收征收的可操作性原则

  3、增值税的账户特点

  二、增值税的相关账务处理

  1、常规业务处理

  2、进项税额转出

  3、视同销售的核算

  4.交纳增值税的相关账务处理

  5、差额征税的账务处理

  6、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

  3.视同销售的核算

  企业有些交易和事项按照现行增值税制度规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。

  企业应视同销售交纳增值税的事项有:

  ①企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

  借:应付职工薪酬

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)

  ②企业将自产、委托加工或购买的货物作为对外投资;

  借:长期股权投资

  贷:应交税费—应交增值税(销)

  ③企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

  借:利润分配

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)

  ②企业将自产、委托加工或购买的货物对外捐赠;

  借:营业外支出

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)

  【例】2017年6月,甲公司发生了如下交易和事项。

  (1)10日,甲企业将自己生产的产品用于自营工程,供职工福利使用。该批产品的成本为18万元,计税价格为25万元,增值税税率为17%。

  借:在建工程       (18+25×17%)22.25

  贷:库存商品                18

  应交税费——应交增值税(销项税额)  4.25

  (2)20日,公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工,该型号的电暖器市场售价为每台1 000元,B公司适用的增值税税率为17%。公司共有职工200名,其中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。

  ①分配费用

  借:生产成本           198 900

  管理费用            35 100

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 234 000

  ②发放时

  借:应付职工薪酬          234 000

  贷:主营业务收入  (1 000元×200台)200 000

  应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000

  同时,结转成本:

  借:主营业务成本  (900元×200台)180 000

  贷:库存商品              180 000

  (3)25日,用一批自产产品对外捐赠,该批产品的实际成本为200 000元,售价为250 000元,开具的增值税专用发票上注明的增值税为42 500元。

  借:营业外支出          242 500

  贷:库存商品  200 000

  应交税费—应交增值税(销项税额) 42 500

  (4)28日,用一批原材料对外进行长期股权投资,该批原材料的实际成本为600 000元,双方协商不含税价值为750 000元,开具的增值税专用发票上注明的增值税为127 500元。

  借:长期股权投资          877 500

  贷:其他业务收入 750 000

  应交税费—应交增值税(销项税额) 127 500

  同时,结转成本:

  借:其他业务成本 600 000

  贷:原材料 600 000

  公司对外投资原材料的增值税销项税额=750 000×17%=127 500

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