历年考情概况

　　本章整本教材中最重要的一章，考试平均分为30-40分，本章也是能否通过考试的关键。

　　本章各种题型均会考查，尤其需要考生注意本章的不定项选项题。在很多试卷中，有两道不定项选择题来源于本章的内容。本章可以和第五章收入、第六章财务会计报告结合出跨章节的题目，需要引起考生足够重视。

　　本章建议考生按照专题进行学习，学习完一个专题后，需要进行复习巩固，彻底掌握扎实后，在进入下一个专题。不要过分追求学习进度。

　　教材变化

　　1.删除持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产的相关内容

　　2.根据财税[2016]22号文件规定,对交易性金融资产和固定资产会计核算进行调整

　　3.增加应收股利和应收利息的相关内容

　　【知识点】库存现金★

　　库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

　　库存现金是企业流动性最强的资产。

　　现金管理制度

　　(一)现金管理制度

　　1.现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下(1000元)的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。

　　2.现金的限额

　　这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定经核定的库存现金限额。

　　3.现金收支的规定

　　开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

　　开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

　　二、现金账务处理

　　企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

　　企业应当设置现金总账和现金日记账。

　　【提示】

　　企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

　　【例-单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。(2017年)

　　A.冲减财务费用

　　B.计入其他应付款

　　C.冲减管理费用

　　D.计入营业外收入

　　网校答案：D

　　网校解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：营业外收入

　　【例-单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。(2016年)

　　A.营业外支出

　　B.财务费用

　　C.管理费用

　　D.其他业务成本

　　网校答案：C

　　网校解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。

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