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2018年会计职称考试初级会计实务考点31

来源 :考试网 2017-09-29

  (二)、负债

  事业单位的负债包括借入款项、应缴款项、应付及预收款项等。

  1、借入款项

  事业单位的借入款项,是指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借入款项一般不预计利息支出,实际支付利息时,为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息,计入事业支出,为开展经营活动而借入的款项所发生的利息,计入经营支出。

  2、应缴款项

应缴款项科目

内容

应缴预算款

是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。

应缴财政专户款

是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

应交税金

是指事业单位按税法规定应交纳的各种税金,主要如营业税、增值税、城市维护建设税、所得税等。

  3、应付及预收款项

  事业单位的应付及预收款项包括应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款。

  其中,其他应付款是指事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项。如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金。

  (三)净资产

  事业单位净资产是指资产减去负债的差额。

净资产

内容

事业基金

是指事业单位拥有的非限定用途的净资产,分为一般基金和投资基金。

  1. 一般基金:事业单位滚存的结余资金。主要来源包括:
  2. 从本单位当期未分配结余转入
  3. 从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。
  4. 投资基金:事业单位对外投资所占用的基金。投资基金应当按照对外投资账面余额的增减而发生相应的增减,两者金额应当相等。

固定基金

事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减,两者金额通常相等。

专用基金

事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。

  1. 修购基金
  2. 提取修购基金

借:事业支出(或经营支出)
贷:专用基金修购基金
(2)清理报废固定资产残值变价收入转入
借:银行存款等
贷:专用基金修购基金
(3)支付清理报废固定资产所发生的清理费用时
借:专用基金---修购基金
贷:银行存款
2、职工福利基金
事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时:
借:结余分配—提取专用基金
贷:专用基金—职工福利基金

结余

1、事业结余:事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。
事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)
①收入结转:
借:财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷:事业结余
②支出结转:
借:事业结余
贷:拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金
对附属单位补助
③年度终了,事业单位应将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目。
借:事业结余
贷:结余分配
或者相反会计分录。
2、经营结余:各项经营收入与支出相抵后的余额。
经营结余=经营收入-(经营支出+经营业务负担的销售税金)
年度终了,事业单位应将当年实现的经营结余全数转入“结余分配”科目但如为亏损,则不予结转。
3、结余分配
结余分配的内容主要有两项:

    1. 有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税
    2. 事业单位计提专用基金

其会计处理如下:
①事业结余及经营结余转入:
借:事业结余
经营结余
贷:结余分配
②有所得税缴纳业务的事业单位计算应交纳的所得税
借:结余分配
贷:应交税金
③计提专用基金
借:结余分配
贷:专用基金
④结转未分配结余
借:结余分配
贷:事业基金—一般基金

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