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2018年初级会计实务前串讲重点知识点:固定资产的清查

来源 :考试网 2017-09-07

  固定资产的清查

  (一)固定资产的盘亏

  借:待处理财产损溢(账面价值)

  累计折旧

  贷:固定资产

  批准后:

  借:其他应收款(保险赔款或过失人赔偿)

  营业外支出(不影响营业利润)

  贷:待处理财产损溢

  (二)固定资产的盘盈

  盘盈固定资产作为前期差错进行处理;最终目的是盘盈的固定资产不影响企业当期的利润。

  借:固定资产

  贷:以前年度损益调整

  借:以前年度损益调整

  贷:盈余公积

  利润分配——未分配利润

  【相关链接1】现金的清查(重点)

  1.现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用(影响营业利润)(关键点);

  2.现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入(关键点)(不影响营业利润)。

  【相关链接2】存货的清查

  1.存货盘盈的核算

  借:原材料

  库存商品等

  贷:待处理财产损溢

  报经批准后:

  借:待处理财产损溢

  贷:管理费用(影响营业利润)

  2.存货盘亏及毁损的核算

  批准前:

  借:待处理财产损溢

  贷:原材料、库存商品等

  批准后:

  借:原材料(残料入库)

  其他应收款(保险公司和责任人赔偿)

  管理费用(管理不善等造成)(影响营业利润)

  营业外支出(自然灾害)(不影响营业利润)

  贷:待处理财产损溢

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