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2017初级会计职称初级会计实务重点总结:存货清查

来源 :考试网 2017-03-29

  存货清查

  1.存货清查核算的内容

  存货清查是指通过对存货的实地盘点,确定存货的实有数量,并与账面资料核对,从而确定存货实存数与账面数是否相符的一种专门方法。

  对于存货的盘盈、盘亏,应填写存货盘点报告(如实存账存对比表),及时查明原因,按照规定程序报批处理。

  企业清查的各种存货的损溢,应于期末结账前处理完毕。

  2.存货清查的核算

  (1)存货盘盈的会计处理

  报经批准前调账:

  借:原材料(库存商品等)

  贷:待处理财产损溢

  报经批准后,冲减“管理费用”

  借:待处理财产损溢

  贷:管理费用

  (2)存货盘亏及毁损的会计处理

  报经批准前调账:

  借:待处理财产损溢

  贷:原材料(或库存商品)

  应交税费---应交增值税(进项税转出)

  注:根据规定:对于非正常损失的存货进项税额不得抵扣,应与遭受损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。(见教材89页)。

  报经批准后:

  ①对于入库的残料价值,记入“原材料”等科目;

  ②对于应由保险公司和过失人支付的赔款,记入“其他应收款”科目;

  ③扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,记入“营业外支出”科目。

  【例题34:教材例1-63】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤,实际单位成本60元,经查属于材料收发计量方面的错误。

  (1)批准处理前:

  借:原材料 60000

  贷:待处理财产损溢 60000

  (2)批准处理后:

  借:待处理财产损溢 60000

  贷:管理费用 60000

  【例题35:教材例1-64】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500公斤,实际单位成本200元,经查属于一般经营损失.假定不考虑相关税费。

  (1)批准处理前:

  借:待处理财产损溢 100000

  贷:原材料 100000

  (2)批准处理后:

  借:管理费用 100000

  贷:待处理财产损溢 100000

  【例题36:教材例1-65】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300公斤,实际单位成本100元,经查属于材料保管员的过失造成的,按规定由其个人赔偿20000元,残料办理入库手续,价值2000元。假定不考虑相关税费。

  (1)批准处理前

  借:待处理财产损溢 30000

  贷:原材料 30000

  (2)批准处理后:

  借:其他应收款 20000

  贷:待处理财产损溢 20000

  借:原材料 2000

  贷:待处理财产损溢 2000

  借:管理费用 8000

  贷:待处理财产损溢 8000

  【例题37:教材例1-66】甲公司因台风造成一批库存材料毁损,实际成本70000元,根据保险责任范围及保险合同规定,应由保险公司赔偿50000元,假定不考虑相关税费。

  (1)批准处理前

  借:待处理财产损溢 70000

  贷:原材料 70000

  (2)批准处理后:

  借:其他应收款 50000

  营业外支出-非常损失 20000

  贷:待处理财产损溢 70000

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